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NIA 300 PLANEACION DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS, Establecer…

- - - - Desempeñar procedimientos respecto de la continuación de las relaciones con
        el cliente y del trabajo especifico de auditoria
        
        Evaluar el cumplimiento con los requisitos éticos, incluyendo la independencia.
        
        Establecer un entendimiento de los términos del trabajo
    - - Objetivos de información, oportunidad de la auditoría y comunicaciones
        que se requieren
        
        El auditor puede considerar los siguientes asuntos cuando comprueba los objetivos de información del trabajo, la oportunidad de la auditoria y la naturaleza de las comunicaciones que se requieren:
        
        El calendario de la entidad para informar, por ejemplo, en las etapas provisional
        y final.
        
        La organización con las reuniones de la administración y con los encargados del gobierno corporativo para discutir la naturaleza, extensión y oportunidad del trabajo de auditoria.
        
        La discusión con la administración y los encargados del gobierno corporativo
        respecto del tipo y la oportunidad esperados de los reportes por emitir.
        
        Dirección de la auditoría
        
        El auditor puede considerar los siguientes asuntos cuando fija la dirección de la
        auditor:
        
        Respecto de la importancia relativa:
        
        Fijar la importancia relativa para fines de planeación.
        
        Fijar y comunicar la importancia relativa para los auditores de los componentes.
        
        Reconsiderar la importancia relativa al desempeñar los procedimientos de
        auditoría durante el curso de la misma.
        Identificar los componentes y los saldos de cuenta de importancia relativa.
        
        Alcance del trabajo de auditoría
        
        El auditor puede considerar los siguientes asuntos al establecer el alcance del
        trabajo de auditoria:
        
        El marco de referencia para la información financiera sobre el que se ha preparado la información financiera que se va auditar.
        
        Los requisitos de información específicos por industria, como reportes
        obligados por los reguladores de la industria.
        
        La cobertura esperada de la auditoría. incluyendo el número y las localidades
        de componentes por incluir.
        
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        Ejemplos de asuntos que el auditor puede considerar al establecer la
        estrategia general de auditoría
        
        Este apéndice da ejemplos de asuntos que el auditor puede considerar al
        establecer la estrategia general de auditoría.
  - - - La estrategia general de auditoria y el plan de auditoria deberán actualizarse
        y cambiarse según sea necesario durante el curso del trabajo
        
        Planear una auditoria es un proceso continuo e iterativo a lo largo del trabajo
        de auditoria.
      - Dirección, supervisión y revisión
        
        El auditor deberá planear la naturaleza, oportunidad y extensión de la dirección y supervisión de los miembros del equipo de trabajo y de la revisión de su trabajo
        
        Varían dependiendo muchos factores incluyendo el tamaño y complejidad de la entidad.
        
        Documentación
        
        El auditor deberá documentar la estrategia general de la auditoria y el plan de auditoria, incluyendo cualquier cambio importante hecho en el trabajo.
        
        La documentación por el auditor de la estrategia general de auditoria, registra las decisiones clave que se consideran necesarias para planea.
        
        Es suficiente para demostrar la naturaleza, oportunidad y extensión planeadas de los procedimientos de evaluación y riesgo.
        
        Comunicaciones con los encargados del gobierno corporativo y con la
        administración
        
        El auditor puede discutir elementos de la planeación con los encargados de!
        gobierno corporativo y con la administración de la entidad.
        
        A menudo se dan para facilitar la conducción y administración del trabajo de auditoria.
        
        Consideraciones adicionales en trabajos iniciales de auditoria
        
        El auditor deber· desempeñar las siguientes actividades antes de comenzar
        una auditoría inicial:
        
        a) Desempeñar procedimientos respecto a la aceptación con el cliente.
        b) Comunicarse con el auditor precedente, cuando a habido cambio de auditores.
        
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        Fecha de vigencia
        
        Esta NIA entra en vigor para auditoras de estados financieros por periodos
        que comiencen en, o después del, 15 de diciembre de 2004.
        
        Perspectiva del sector público
        
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      - El plan de auditoría
        
        El auditor deber· desarrollar un plan de auditoría con el fin de reducir el
        riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo.
        
        Es mas detallado que la estrategia general ya que incluye la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimiento que han de desempeñar los miembros del equipo de trabajo.
        
        Incluye:
        
        Una descripción de la naturaleza, oportunidad de los procedimientos planeados en la evaluación de riesgo de representación errónea.
        
        Los procedimientos adicionales de auditoría planeados a nivel de aseveración, para cada
        clase de transacciones de importancia relativa, saldo de cuentas y revelación
        
        La estrategia general de la auditoría
        
        El auditor deber establecer la estrategia general de auditoría para la
        auditoría.
        
        La estrategia general de auditoría fija el alcance, oportunidad y dirección del
        trabajo, y guía el desarrollo del plan de auditoría mas detallado.
        
        Implica:
        
        a) Determinar las características del trabajo que definen su alcance, como el marco de referencia de información financiera usado.
        b) Comprobar los objetivos de informar del trabajo para planear la oportunidad de la auditoria y la naturaleza de las comunicaciones que se requieran.
        c) Considerar los factores importantes que determinaran el foco de los esfuerzos del equipo de trabajo, como la determinación de los niveles apropiados de la importancia relativa.