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NORMAS INTERNACIONALES DE INDEPENDENCIA (PARTES :4A Y 4B) - Coggle Diagram
NORMAS INTERNACIONALES DE INDEPENDENCIA (PARTES :4A Y 4B)
INDEPENDENCIA EN ENCARGOS DE AUDITORIA Y DE REVISIÓN
APLICACIÓN DEL MARCO CONCEPTUAL EN RELACIÓN CON LA INDEPENDENCIA EN ENCARGOS DE AUDITORÍA Y DE REVISIÓN
La NICC1 requiere que la firma establezca políticas y procedimientos diseñados con el fin de proporcionarle una seguridad razonable de que la firma, su personal y, en su caso, otras personas sujetas a requerimientos de independencia.
Un profesional de la contabilidad individual se mantiene responsable del cumplimiento de cualquier disposición que se aplica a sus actividades, intereses y relaciones.
Entidades de interés público:Algunos de los requerimientos y guías de aplicación establecidos en esta parte reflejan la magnitud del interés público en ciertas entidades definidas como entidades de interés público.
Informes que contienen una restricción a la utilización y distribución:Un informe de auditoría podría contener una restricción a la utilización y distribución.
Encargos de aseguramiento distintos de los encargos de auditoría y de revisión: Independencia en encargos de aseguramiento distintos de la auditoría y de la revisión.
Requerimientos y guía de aplicación
Entidades vinculadas:Cuando el equipo de auditoría sabe, o tiene motivos para creer, que una relación o circunstancia en la que participa cualquier otra entidad vinculada al cliente.
Plazo durante el cual se requiere independencia:El periodo del encargo termina cuando se emite el informe de auditoría. Cuando el encargo es recurrente, finaliza cuando cualquiera de las partes notifica a la otra que la relación profesional ha llegado a su fin o cuando se emite el informe de auditoría final, según lo que se produzca más tarde.
Comunicaciones con los responsables del gobierno de la entidad: las normas profesionales aplicables o las disposiciones legales o reglamentarias, se recomienda una comunicación regular entre la firma y los responsables del gobierno.
Firmas de la red:Una firma de la red será independiente de los clientes de auditoría de las demás firmas pertenecientes a la red según lo requiere esta parte.
HONORARIOS
Honorarios - Importe relativo: Cuando los honorarios totales procedentes de un cliente de auditoría generados por la firma que emite la opinión de auditoría representan una parte importante de los honorarios totales de esa firma.
Honorarios – Impagados: Se podría generar una amenaza de interés propio si una parte significativa de los honorarios no se paga antes de que se emita el informe de auditoría del ejercicio siguiente. Por lo general se espera que la firma exija el pago de dichos honorarios antes de la emisión de dicho informe de auditoría.
Honorarios contingentes:Los honorarios contingentes son honorarios calculados sobre una base predeterminada relacionada con el resultado de una transacción o con el resultado de los servicios prestados. Unos honorarios contingentes cargados a través de un intermediario son un ejemplo de honorarios contingentes indirectos.
POLÍTICAS DE REMUNERACIÓN Y DE EVALUACIÓN
Requerimientos y guía de aplicación:La firma no evaluará o remunerará a un socio clave de auditoría sobre la base del éxito que tenga dicho socio en la venta a su cliente de auditoría de servicios que no son de aseguramiento. La presente disposición no prohíbe los acuerdos normales cuya finalidad sea que los socios de la firma compartan beneficios.
REGALOS E INVITACIONES
LITIGIOS EN CURSO O AMENAZAS DE DEMANDAS
Guía de aplicación:Las posiciones antagónicas podrían ser el resultado de litigios en curso o de amenazas de demandas entre un cliente de auditoría y la firma, una firma de la red o un miembro del equipo de auditoría. Esas posiciones antagónicas podrían afectar a la buena voluntad de la dirección para hacer revelaciones completas y originar amenazas de interés propio y de intimidación.
Intereses financieros
El interés financiero se podría tener directamente o a través de un intermediario como un instrumento de inversión colectiva o cualquier otra estructura de tenencia de patrimonio. Cuando el beneficiario del interés financiero controla al intermediario o tiene capacidad para influir en sus decisiones de inversión, el presente Código califica dicho interés financiero como interés financiero directo
Intereses financieros mantenidos por la firma, una firma de la red, miembros del equipo de auditoría y otros
Intereses financieros en una entidad que controla a un cliente de auditoría
Intereses financieros mantenidos como administrador de un fideicomiso (trust)
Intereses financieros en común con el cliente de auditoría
Intereses financieros recibidos involuntariamente
Intereses financieros – Otras circunstancias
PRÉSTAMOS Y GARANTÍAS
Esta sección hace referencia a la "materialidad" de un préstamo o de una garantía. Al determinar si ese préstamo o garantía es material para una persona, pueden tenerse en cuenta la suma de su patrimonio neto y el de los miembros de su familia inmediata.
Préstamos y garantías con un cliente de auditoría
Préstamos y garantías con un cliente de auditoría que es un banco o una institución similar
Préstamos y garantías con un cliente de auditoría que no es un banco o una institución similar
