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Independencia en encargos de aseguramiento distintos de los encargados de…
Independencia en encargos de aseguramiento distintos de los encargados de auditoría y de revisión
SECCIÓN 990
INFORMES QUE CONTIENEN UNA RESTRICCIÓN A LA UTILIZACIÓN Y DISTRIBUCIÓN (ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO DISTINTOS DE LOS ENCARGOS DE AUDITORÍA Y DE REVISIÓN)
un encargo para de emitir un informe que contiene una restricción de utilización y distribución en las circunstancias establecidas en el apartado
SECCIÓN 940
VINCULACIÓN PROLONGADA CON UN CLIENTE DE UN ENCARGO DE ASEGURAMIENTO
Se requiere que las firmas cumplan los principios fundamentales, sean independientes y apliquen el marco conceptual establecido
Requerimientos y guía de aplicación
Se podría originar una amenaza de interés propio como resultado del temor a perder al cliente de un encargo de aseguramiento de larga duración o
Materialidad en relación con la información del cliente del encargo de aseguramiento.
La determinación de la materialidad implica el uso del juicio profesional y se ve afectada tanto por factores cuantitativos como cualitativos.
Prestación de múltiples servicios que no son de aseguramiento al mismo cliente de un encargo de aseguramient
En estas circunstancias el efecto combinado de las amenazas originadas por la prestación de esos servicios es relevante para la evaluación de las amenazas por la firma.
SECCIÓN 950
PRESTACIÓN DE SERVICIOS QUE NO SON DE ASEGURAMIENTO A CLIENTES DE ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO DISTINTOS DE LOS ENCARGOS DE AUDITORÍA Y DE REVISIÓN
Prestar ciertos servicios que no son de aseguramiento a clientes de encargos de aseguramiento podría originar amenazas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales.
Requerimientos y guía de aplicación
facilitan a la firma el análisis de determinados tipos de servicios que no son de aseguramiento y las amenazas relacionadas
Intereses financieros, préstamos y garantías, relaciones empresariales cercanas y relaciones familiares y personales.
Cuando la firma lleva a cabo un encargo de aseguramiento elegible no tendrá un interés financiero directo material o un interés financiero indirecto material en el cliente del encargo de aseguramiento.
Hacer frente a las amenazas
cuando se origina una amenaza al prestar un servicio a un cliente de un encargo de aseguramiento, es posible que no se disponga de salvaguardas.
Relaciones Familiares y Personales
Las relaciones familiares y personales entre un miembro del equipo de un encargo de aseguramiento y un administrador o directivo o, según su papel, determinados empleados del cliente del encargo de aseguramiento podrían originar una amenaza de interés propio, de familiaridad o de intimidación.
Familiar próximo de un miembro del equipo de un encargo de aseguramiento
Otras relaciones estrechas de un miembro del equipo de un encargo de aseguramiento
Familia inmediata de un miembro del equipo de un encargo de aseguramiento
Relaciones de socios y empleados de la firma
Requerimientos y guía de aplicación
El informe podrían obtener conocimiento del propósito, de la información sobre la materia objeto de análisis y de las limitaciones del informe participando directamente, o indirectamente a través de un representante que esté autorizado para actuar
Relación de servicio reciente con un cliente de un encargo de aseguramiento
Se podría originar una amenaza de interés propio, de autorrevisión o de familiaridad,
Servicio durante el periodo cubierto por el informe de aseguramiento
No incluirá a una persona que ha sido administrador o directivo del cliente
No incluirá a una persona que ha sido un empleado en un puesto que le permitía ejercer una influencia significativa
Servicio anterior al periodo cubierto por el informe de aseguramiento
Esa amenaza se origina si ha de ser evaluada en el periodo actual, como parte del encargo de aseguramiento, una decisión tomada o trabajo realizado por dicha persona en el periodo anterior, mientras trabajaba para el cliente.
Relación como administrador o directivo de un cliente de un encargo de aseguramiento
Ser administrador o directivo de un cliente de un encargo de aseguramiento origina amenazas de autorrevisión y de interés propio.
Administrador o directivo. Un socio o un empleado de la firma no actuarán como administrador o directivo de un cliente de un encargo de aseguramiento.
Secretario del Consejo de Administración. esta práctica esté específicamente permitida por la legislación del país, las normas profesionales o la práctica habitual
Relación de empleo con un cliente de un encargo de aseguramiento
Tener una relación de empleo con un cliente de un encargo de aseguramiento podría originar una amenaza de interés propio, de familiaridad o de intimidación.
Restricciones para antiguos socios o miembros del equipo del encargo de aseguramiento
Miembros del equipo de un encargo de aseguramiento que entran en negociaciones con el cliente para su contratación
SECCIÓN 10 INTERESES FINANCIEROS
Factor relevante
Interés financiero directo o indirecto
Interés financiero en una entidad
Interés financiero recibidos involuntariamente
Interés financiero otras circunstancias
La materialidad
El papel de la persona
SECCION 900
APLICACIÓN DEL MARCO CONCEPTUAL EN RELACIÓN CON LA INDEPENDENCIA EN ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO DISTINTOS DE LOS ENCARGOS DE AUDITORÍA Y DE REVISIÓN
900.1 Esta parte se aplica a encargos de aseguramiento distintos de la auditoría y de la revisión
900.2Esta parte se aplica a encargos de aseguramiento distintos de la auditoría y de la revisión
900.3 La NICC1 requiere que la firma establezca políticas y procedimientos diseñados con el fin de proporcionarle una seguridad razonable
La independencia va ligada a los principios de objetividad e integridad.
900.5 Cuando se llevan a cabo encargos de aseguramiento, el Código requiere que las firmas cumplan los principios fundamentales y sean independientes.
900.6 Los hechos y circunstancias, incluidas las actividades profesionales, intereses y relaciones que originan o podrían originar amenazas en relación con la independencia.
900.8 El resultado de la evaluación o de la medida de una materia objeto de análisis es la información resultante de la aplicación de unos criterios a la materia objeto de análisis.
900.10 En los encargos de aseguramiento sobre afirmaciones, la parte responsable realiza la evaluación o la medida de la materia objeto de análisis.
900.11 En un encargo de aseguramiento de informe directo, la firma: obtiene una manifestación de la parte responsable que ha realizado la evaluación o la medida, la cual no se pone a disposición de los usuarios a quienes se destina el informe.
900.12 Un informe de aseguramiento podría contener una restricción a la utilización y distribución En ese caso y si se cumplen las condiciones establecidas en la sección 990.
R900.15 La firma aplicará el marco conceptual establecido en la sección 120 para identificar, evaluar y hacer frente a las amenazas
R900.16 Cuando la firma sabe o tiene motivos para creer que algún interés o relación de una firma de la red origina una amenaza en relación con la independencia de la firma,
R900.17 Cuando el equipo de auditoría sabe o tiene motivos para creer que una relación o circunstancia en la que participa una entidad vinculada al cliente de un encargo de aseguramiento
R900.19 Cuando se lleva a cabo un encargo de aseguramiento sobre afirmaciones en el que la parte responsable es responsable de la información sobre la materia objeto de análisis pero no de la materia objeto de análisis.
SECCIÓN 905 HONORARIOS
La naturaleza y el importe de los honorarios u otros tipos de remuneración podrían originar una amenaza de interés propio o de intimidación
Se requiere que las firmas cumplan los principios fundamentales, sean independientes y apliquen el marco conceptual
También se origina una amenaza de interés propio o de intimidación cuando los honorarios generados por la firma procedentes de un cliente de un encargo de aseguramiento
LITIGIOS EN CURSO O AMENAZAS DE DEMANDAS
Se requiere que las firmas cumplan los principios fundamentales
La relación entre la dirección del cliente y los miembros del equipo del encargo de aseguramiento
Los factores relevantes para la evaluación del nivel de dichas amenazas incluyen:
La materialidad del litigio.
Si el litigio está relacionado con un anterior encargo de aseguramiento.
SECCIÓN 911PRÉSTAMOS Y GARANTÍAS
Prestamos y garantías a un cliente
Prestamos y garantías con un cliente de un encargo de un aseguramiento
Depósitos y cuentas de valores
Préstamos y garantías con un cliente de un encargo de aseguramiento que no es un banco o una institución familiar
La firma de un miembro del equipo se encarga del aseguramiento o cualquier miembro de si familia inmediatamente no aceptara la concesión de un préstamo
SECCIÓN 920 RELACIONES EMPRESARIALES
Relaciones empresariales de la firma, de un miembro del equipo del encargo de aseguramiento o de su familia inmediata
Compra de bienes o servicios
Eliminar la transacción o reducir su importancia
Retirar a dicha persona del equipo del encargo de aseguramiento.
Parte 4 B
