L'Iva, l'imponibile e gli sconti mercantili
COME SI CALCOLA L’IVA DA VERSARE ALLO STATO
CALCOLO DELLA BASE IMPONIBILE IVA E DEL TOTALE FATTURA
Sconti mercantili
L’IVA
L’IVA è un’imposta indiretta
L’imposta è indiretta perché colpisce il reddito quando viene consumato ed il patrimonio quando viene trasferito
L’imposta è un prelievo coattivo di ricchezza.
I presupposti dell’IVA
Un’operazione è soggetta a IVA quando sussistono contemporaneamente i seguenti presupposti:
- Soggettivo:
3.Territoriale:
- Oggettivo:
si deve essere in presenza di cessioni di beni e prestazioni di servizi per i quali viene pagato un prezzo
le operazioni devono essere effettuate da persone fisiche e giuridiche che operano nell'esercizio di imprese o di arti e professioni; pertanto sulle cessioni fatte da privati non si calcola l'IVA
i beni oggetto della cessione devono essere nazionali o nazionalizzati, i soggetti che prestano i servizi devono avere domicilio in Italia
Operazioni ai fini IVA
- Operazioni in regime IVA:
- Operazioni fuori campo IVA:
b) Non imponibili
a) Imponibili
c) Esenti
a) Escluse
tutte le operazioni che presentano contemporaneamente i tre presupposti di applicazione dell’imposta:
Acquisti intracomunitari
Importazioni
Cessioni di beni e servizi effettuate in Italia
si tratta di operazioni che mancano del requisito della territorialità
Esempio:
Esportazioni
si tratta di operazioni che non vengono assoggettate all’imposta prevalentemente per motivi di carattere politico-sociale
Esempio:
Prestazioni sanitarie
Operazioni di assicurazione
Le operazioni esenti, contrariamente a quelle non imponibili, non consentono la detrazione dell’IVA pagata a monte; per l’operatore economico l’imposta pagata sugli acquisti costituisce un costo e non un credito verso l’amministrazione finanziaria.
si tratta di operazioni che non rientrano nelcampo di applicazione dell’IVA per mancanza del presupposto oggettivo o soggettivo.
Esempio:
Operazioni che non sono considerate cessioni di beni o
prestazioni di servizi (cessioni di campioni gratuiti di modicovalore)
Cessioni e prestazioni effettuate tra privati
operazioni ai fini di IVA
Non soggette
Soggette
Estranea per uno o piú presupposti
Estranee per legge
Imponibili
Esenti per opportunitá economico-sociale e di equilibrio della tassazione
Non imponibili (esportazioni e servizi internazionali)
La base imponibile IVA é l'importo sul quale nella fattura si applica l'aliquota percentuale IVA
Gli elementi che formano la base imponibile IVA sono:
L'imballaggio fatturato;
I costi accessori non documentati;
Importo delle merci: (quantitá X prezzo unitario) al netto degli sconti mercantili incondizionati
Base imponibile IVA= (Prezzo unitario X quantitá)-sconti mercantili incondizionati+imballaggio fatturato+costi accessori non documentati
Calcolo del totale fattura
Il totale fattura é il corrispetivo complessivo dovuto da compratore al venditore
Gli elementi che formano il totale fattura sono:
Costi accessori documentati
Cauzione per imballaggio a rendere
IVA calcolata sulla base dell'imponibile
Interessi di dilazione
Base imponibile IVA
Imposta di bollo (se presente) se addebitata al compratore in presenza di importi non assoggettiti all'IVA superiori a €77,47
Totale fattura=Base imponibile IVA+IVA+Costi accessori documentati+Cauzione per imballaggio a rendere+Interessi di dilazione+Imposta di bollo (se presente)
Gli sconti mercantili sono sconti percentuali di prezzo che il venditore puó concedere al compratore
Il contratto di vendita puó prevedere 2 tipi di sconti mercantili:
Sconti incondizionati
Sconti condizionati
Concessi ai clienti in base ad accordi contrattuali giá noti al momento della fatturazione. Ne sono esempi lo sconto quantitá (5% di sconto ogni 2000€ spesi)
Concessi ai clienti in che rispettano particolari condizioni contrattuali che si verificano dopo la fatturazione.
Ne sono esempi lo sconto cassa (sconto del 2% per pagamento immediato o prezzo pieno per pagamento dilazionato)
Sconti mercantili
Incondizionati
Condizionati
Si calcolano sull'importo delle merci (si indicano in fattura)
Si calcola il totale fattura (non si indicano in fattura)
Lo sconto mercantile incondizionato é un elemento diminutivo della base imponibile IVA e quindi concorre a formarla come nell'esempio proposto.
come si calcolano
Proporzione
100:(prezzo totale)=(100-sconto in percentuale):x
(prezzo totale) 1.(sconto in precentuale)
(500×1.25)-2
Se vuoi sapere solo quanto é lo sconto
500-(500÷1,25)