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L'Iva, l'imponibile e gli sconti mercantili - Coggle Diagram

- - - - L’imposta è indiretta perché colpisce il reddito quando viene consumato ed il patrimonio quando viene trasferito
      - L’imposta è un prelievo coattivo di ricchezza.
  - - - Soggettivo:
        
        le operazioni devono essere effettuate da persone fisiche e giuridiche che operano nell'esercizio di imprese o di arti e professioni; pertanto sulle cessioni fatte da privati non si calcola l'IVA
      - 3.Territoriale:
        
        i beni oggetto della cessione devono essere nazionali o nazionalizzati, i soggetti che prestano i servizi devono avere domicilio in Italia
      - Oggettivo:
        
        si deve essere in presenza di cessioni di beni e prestazioni di servizi per i quali viene pagato un prezzo
  - - - b) Non imponibili
        
        si tratta di operazioni che mancano del requisito della territorialità
        
        Esempio:
        
        Esportazioni
      - a) Imponibili
        
        tutte le operazioni che presentano contemporaneamente i tre presupposti di applicazione dell’imposta:
        
        Acquisti intracomunitari
        
        Importazioni
        
        Cessioni di beni e servizi effettuate in Italia
      - c) Esenti
        
        si tratta di operazioni che non vengono assoggettate all’imposta prevalentemente per motivi di carattere politico-sociale
        
        Esempio:
        
        Prestazioni sanitarie
        
        Operazioni di assicurazione
        
        Le operazioni esenti, contrariamente a quelle non imponibili, non consentono la detrazione dell’IVA pagata a monte; per l’operatore economico l’imposta pagata sugli acquisti costituisce un costo e non un credito verso l’amministrazione finanziaria.
    - - a) Escluse
        
        si tratta di operazioni che non rientrano nelcampo di applicazione dell’IVA per mancanza del presupposto oggettivo o soggettivo.
        
        Esempio:
        
        Operazioni che non sono considerate cessioni di beni o
        
        prestazioni di servizi (cessioni di campioni gratuiti di modicovalore)
        
        Cessioni e prestazioni effettuate tra privati
    - - Non soggette
        
        Estranea per uno o piú presupposti
        
        Estranee per legge
      - Soggette
        
        Imponibili
        
        Esenti per opportunitá economico-sociale e di equilibrio della tassazione
        
        Non imponibili (esportazioni e servizi internazionali)
- - - - Costi accessori documentati
      - Cauzione per imballaggio a rendere
      - IVA calcolata sulla base dell'imponibile
      - Interessi di dilazione
      - Base imponibile IVA
      - Imposta di bollo (se presente) se addebitata al compratore in presenza di importi non assoggettiti all'IVA superiori a €77,47
- - - - Concessi ai clienti in base ad accordi contrattuali giá noti al momento della fatturazione. Ne sono esempi lo sconto quantitá (5% di sconto ogni 2000€ spesi)
    - - Concessi ai clienti in che rispettano particolari condizioni contrattuali che si verificano dopo la fatturazione.
        Ne sono esempi lo sconto cassa (sconto del 2% per pagamento immediato o prezzo pieno per pagamento dilazionato)
  - - - Si calcolano sull'importo delle merci (si indicano in fattura)
      - Lo sconto mercantile incondizionato é un elemento diminutivo della base imponibile IVA e quindi concorre a formarla come nell'esempio proposto.
    - - Si calcola il totale fattura (non si indicano in fattura)