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PARTE 4A – INDEPENDENCIA EN ENCARGOS DE AUDITORIA Y DE REVISIÓN
411 Políticas de remuneración y de evaluación
410 Honorarios
Las firmas cumplirán los principios fundamental
los factores para la evaluación de amenazas
Amenaza de interés propio
incrementar la base de clientes de la firma
La estructura operativa de la firma.
Si la firma está bien implantada o si es nueva.
La significatividad cualitativa y/o cuantitativa del cliente para la firma.
El importe de los honorarios podrían originar una amenaza de interés propio.
Los honorarios totales procedentes de un cliente de auditoría generados por la firma que emite la opinión.
Que un revisor competente que no haya participado en el encargo de auditoría revise
Cuando un cliente de auditoría sea una entidad de interés público y, durante dos años
tendrá más del 15% de los honorarios totales
Amenaza de interés propio
Los ingresos de un determinado socio o de una determinada oficina
La significatividad cualitativa y/o cuantitativa del cliente para el socio o para la oficina.
Identifican, evaluar y hacer frente a las amenazas en relación con la independencia.
Esta sección establece requerimientos específicos y guías de aplicación pertinentes
La firma no evaluará o remunerará a un socio clave de auditoría
Los acuerdos normales cuya finalidad sea que los socios de la firma compartan beneficios.
430 Litigios en curso o amenazas de demandas
Cuando ocurre un litigio con un cliente de auditoría, originan amenazas de interés propio
Los factores relevantes para la evaluación:
La materialidad del litigio.
Si el litigio está relacionado con un anterior encargo de auditoría.
La relación entre la dirección del cliente establece por una total franqueza.
Esas posiciones antagónicas podrían afectar a la buena voluntad
La revisión por un revisor competente del trabajo realizado.
Las posiciones antagónicas podrían ser el resultado de litigios
Para prevenir se tendría que retirar a dicha persona del equipo de auditoría.
Es en el interés público y requerido por el Código
400
«profesional de la contabilidad»
Son profesionales de la contabilidad en ejercicio y a sus firmas.
Actitud mental permite expresar una conclusión sin influencias
La NICC1 requiere que la firma establezca políticas
Las NIA y las NIER establecen responsabilidades para los socios.
Independencia aparente. Supone evitar los hechos y circunstancias
Se aplica a encargos de auditoría como de revisión
La independencia va ligada a los principios de objetividad e integridad
Una persona o una firma son «independientes»
Describe hechos y circunstancias,actuaciones potenciales y situaciones.
Entidades de interés público
La naturaleza del negocio
El tamaño.
El número de empleados.
Informes que contienen una restricción a la utilización y distribución.
se cumplen las condiciones establecidas en la sección 800
Encargos de aseguramiento distintos de los encargos de auditoría y de revisión
511 Préstamos y garantías
520 Relaciones empresariales
Tiene relación empresarial estrecha con un cliente de auditoría
Esta sección establece requerimientos específicos y guías
Hace referencia a la "materialidad" de un interés financiero
Compra de bienes o servicios
Tener un interés financiero en un negocio común con el propietario.
Acuerdos para combinar uno o más servicios o productos de la firma.
Acuerdos de distribución o marketing
Relaciones empresariales de la firma, de una firma de la red, de un miembro del equipo de auditoría o de la familia inmediata
Intereses comunes en entidades en la que la propiedad está concentrada
Un préstamo con un cliente de auditoria podría ocasionar una amenaza
Esta sección hace referencia a la "materialidad" de un préstamo o de una garantía.
Pueden tenerse en cuenta la suma de su patrimonio neto
Préstamos y garantías con un cliente de auditoría
familia inmediata no otorgarán ni garantizarán un préstamo a un cliente
La firma, la firma de la red o la persona que otorga el préstamo o garantía, según corresponda
Préstamos y garantías con un cliente de auditoría que es un banco o una institución similar
Este tipo de préstamos están los préstamos hipotecarios, bancarios etc.
Préstamos y garantías con un cliente de auditoría que no es un banco o una institución similar
521 Relaciones familiares y personales
Tener una relación familiar o personal con el personal de un cliente
Familia inmediata de un miembro del equipo de auditoría
Familiar próximo de un miembro del equipo de auditoría
Esta sección establece requerimientos específicos y guías
Relaciones de socios y empleados de la firma
Otras relaciones estrechas de un miembro del equipo de auditoría
510 Intereses financieros.
Existe relación empresarial estrecha con un cliente de auditoría
Podría originar una amenaza de interés propio
Esta sección establece requerimientos específicos y guías
A1 Esta sección hace referencia a la "materialidad"
Acuerdos de distribución o marketing
Relaciones empresariales de la firma, de una firma de la red, de un miembro del equipo de auditoría o de la familia inmediata
Intereses comunes en entidades en la que la propiedad está concentrada
Compra de bienes o servicios
Se determinar si un interés financiero es material para una persona,
Tener un interés financiero en un negocio común.
Acuerdos para combinar uno o más servicios o productos de la firma.
