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INDEPENDENCIA EN ENCARGOS DE AUDITORÍA Y DE REVISIÓN, image, image, image …
INDEPENDENCIA EN ENCARGOS DE AUDITORÍA Y DE REVISIÓN
SUBSECCIÓN 605
SERVICIOS DE AUDITORÍA INTERNA
Prestar servicios de Auditoría interna a un cliente de auditoría podría originar una amenaza de autorrevisión
LITIGIOS EN CURSO O AMENAZAS DE DEMANDAS
Cuando ocurre un litigio con un cliente de auditoría o parece probable que ocurra, se
originan amenazas de interés propio y de intimidación.
Requerimientos y guía de aplicación
Los servicios de auditoría interna implican prestar ayuda al cliente de auditoría en la realización de sus actividades de auditoría interna
SUBSECCIÓN 608 – SERVICIOS JURÍDICOS
608.1 Prestar servicios jurídicos a un cliente de auditoría podría originar una amenaza de autorrevisión o de abogacía.
SUBSECCIÓN 607 – SERVICIOS DE SOPORTE EN LITIGIOS
607.1 Prestar determinados servicios de soporte en litigios a un cliente de auditoría podría originar una amenaza de autorrevisión o de abogacía
SUBSECCIÓN 606 – SERVICIOS DE SISTEMAS DE TECNOLOGÍA DE LA INFORMACIÓN
Presta servicios de sistemas de tecnologia de la informacion (TI) a un cliente de auditoría.
Requerimientos y guía de aplicación
Los servicios relacionados con los sistemas de TI incluyen el diseño o la implementación de sistemas de hardware o de software.
Intereses financieros
Tener un interés financiero en un cliente de auditoría podría originar una amenaza de interés
propio.
Los factores relevantes para la evaluación del nivel de una amenaza de interés propio
originada por la tenencia de un interés financiero en un cliente de auditoría incluyen:
El papel de la persona que tiene el interés financiero.
Si el interés financiero es directo o indirecto.
La materialidad del interés financiero
Intereses financieros mantenidos por la firma, una firma de la red, miembros del equipo de
auditoría y otros
Intereses financieros en una entidad que controla a un cliente de auditoría
Intereses financieros mantenidos como administrador de un fideicomiso (trust)
Intereses financieros en común con el cliente de auditoría
Intereses financieros recibidos involuntariamente
Intereses financieros – Otras circunstancias
Familiar próximo
Otras personas
Familia inmediata
Fondo de pensiones de la firma o de una firma de la red
Requerimientos y guía de aplicación
• La determinación de los términos de contratación y negociación
• Búsqueda o solicitud de candidatos.
• Desarrollo de un proceso para la identificación y selección de posibles candidatos.
• Desarrollo de una descripción del puesto de trabajo.
SUBSECCIÓN 609 – SERVICIOS DE SELECCIÓN DE PERSONAL
609.1 La prestación a un cliente de auditoría de servicios de selección de personal podría originar una amenazas de interés propio, de familiaridad o de intimidación
SUBSECCIÓN 610 – SERVICIOS DE ASESORAMIENTO EN FINANZAS CORPORATIVAS
610.1 Prestar servicios de finanzas corporativas a un cliente de auditoría.
SECCIÓN 800
INFORMES SOBRE ESTADOS FINANCIEROS CON FINES ESPECÍFICOS QUE CONTIENEN UNA RESTRICCIÓN A LA UTILIZACIÓN Y DISTRIBUCIÓN (ENCARGOS DE AUDITORÍA Y DE REVISIÓN)
stán permitidas en ciertas circunstancias que involucran auditorías de estados financieros con fines específicos en las que el informe
Cuando la firma tenga intención de emitir un informe sobre la auditoría de unos estados financieros con fines específicos que contiene una restricción a la utilización
PRÉSTAMOS Y GARANTÍAS
Esta sección hace referencia a la "materialidad" de un préstamo o de una garantía. Al
determinar si ese préstamo o garantía es material para una persona, pueden tenerse en
cuenta la suma de su patrimonio neto y el de los miembros de su familia inmediata.
Préstamos y garantías con un cliente de auditoría
Préstamos y garantías con un cliente de auditoría que es un banco o una institución similar
Préstamos y garantías con un cliente de auditoría que no es un banco o una institución similar
RELACIONES EMPRESARIALES
Esta sección hace referencia a la "materialidad" de un interés financiero y a la
“significatividad” de una relación empresarial. Al determinar si un interés financiero es
material para una persona, pueden tenerse en cuenta la suma de su patrimonio neto y del de
los miembros de su familia inmediata.
Relaciones empresariales de la firma, de una firma de la red, de un miembro del equipo de
auditoría o de la familia inmediata
Compra de bienes o servicios
Intereses comunes en entidades en la que la propiedad está concentrada
RELACIONES FAMILIARES Y PERSONALES
Los factores relevantes para la evaluación del nivel de dichas amenazas incluyen:
El papel de la persona en el equipo de auditoría.
El papel del familiar o de la otra persona de la plantilla del cliente y de lo estrecha que
sea la relación.
Familiar próximo de un miembro del equipo de auditoría
Otras relaciones estrechas de un miembro del equipo de auditoría
:Familia inmediata de un miembro del equipo de auditoría
Relaciones de socios y empleados de la firma
SECCIÓN 410 HONORARIOS
Honorarios - Contingentes
Son calculados sobre una base predeterminada relacionados con el resultado de una transacción o servicios prestados
Si una autoridad deterina el resultado competento
Revelación a los usuarios quines se detinan el trabajo y la b ase para determinar la remuneración
La naturaleza del servicio
Efecto de hecho o transacción
Honorarios - Impagados
Cuando una parte de los honorarios no se pagan antes que se emita en el informe
VINCULACIÓN PROLONGADA DEL PERSONAL (INCLUIDA LA ROTACIÓN DEL SOCIO) CON UN CLIENTE DE AUDITORÍA
Otras consideraciones relativas al periodo activo
Relación de servicio combinando varios papeles de socio clave de auditoría
Clientes de auditoría que son entidades de interés público
Relación de servicio en una firma anterior
Todos los clientes de auditoría
Relación de servicio en una firma anterior
Restricción de actividades durante el periodo de enfriamiento
SERVICIOS DE CONTABILIDAD Y DE TENEDURÍA DE LIBROS
Todos los clientes de auditoría
Servicios de contabilidad y de teneduría de libros que son rutinarios o mecánicos
Clientes de auditoría que son entidades de interés público
Clientes de auditoría que no son entidades de interés público
SERVICIOS ADMINISTRATIVOS
602.1 Prestar servicios administrativos a un cliente de auditoría no origina habitualmente una amenaza de autorrevisión.
Los servicios administrativos implican la asistencia a clientes en sus tareas rutinarias o mecánicas en el curso normal de las operaciones. Dichos servicios requieren el uso de poco o ningún juicio profesional y son de naturaleza administrativa
