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LE FONTI DEL DIRITTO TRIBUTARIO - Coggle Diagram
LE FONTI DEL DIRITTO TRIBUTARIO
COSTITUZIONE:
art.23:
nessuna prestazione patrimoniale o personale può essere imposta se non in base alla legge
-> RISERVA RELATIVA DI LEGGE
Riserva di legge è relativa e non assoluta, la quale prevede che la legge ordinaria discilini una certa materia, in questo caso dal momento che è scritto "in base". non " in forza di legge" significa che qualunque atto paragonabile a una legge è idoneo a produrre una norma tributaria
art. 53: principio di capacità contributiva "
tutti sono tentuti a concorrere alla spesa pubblica in base alla loro capacità contributiva
"
co.2: prevede che il nostro sistema tributario è informato a criteri di progressività
vincoli al potere legislativo desumibili dall'art. 53
Statuto del diritti del contribuente (L.212/2000):
importante corpo normativo che contiene disposizioni eterogenee
1-4:
detta una serie di regole di meta-normativa sull'uso del decreto legge, della retroattività delle leggi tributarie ecc.-> queste disposizioni hanno un
valore programmatico
cioè non hanno precettività concreta e possono essere derogate da qualsiasi legge successiva
art. 5 ss:
contiene disposizioni procedimentali dedicate all'attuazione del tributo,diritti del contribuente, motivazione degli atti e buonafede
fonti primarie
decreti legge:
per i casi di particolare necessità e urgenza
decreto legislativo:
consente alle camere di concentrarsi sulle questioni di politica fiscale
fonti regolamentarie: anche i regolamenti statali contemplati alla L.400/1988 possono essere impiegati in materia tributaria
interpretazione delle norme tributarie:
la problematica che sorge rileva sul piano del
significato
che viene attribuito ai termini da altre discipline e se vi sia spazio per una
interpretazione analogica
L'amministrazione esprime l'interpretazione delle norme in diversi atti tra cui
circolari, risoluzioni e comunicati stampa
che NON HANNO valore di fonte di diritto, non vincolano alcun osggetto ma restano a disposizione del contribuente
abuso e elusione del diritto tributario
evasione: là dove si realizzi una simulazione
elusione: avviene alla luce del sole
abuso del diritto:
si ha quando il contribuente adotta una det. forma contrattuale al di fuori del suo utilizzo ordinario per ottenere un vantaggio fiscale
art. 10 dello statuto del contribuente
lo caratterizza come: A) privo di sostanza economica; B) diretto a raggiungere vantaggi fiscali indebiti
Procedimento contempla:
una preventiva
richiesta di chiarimenti
nella quale l'amministrazione spiega le ragioni per cui si ritiene esistente un abuso di diritto
motivazione rafforzata
a pena nullità
onere della prova a crico dell'amministrazione