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PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO, image, image, PARTE III -…
PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO
300. Aplicación del marco conceptual
Se refiere a los profesionales de la contabilidad en ejercicio y sus firmas
Evaluacion de amenazas
La firma y el entorno en el que opera
Consideración de nueva información y de cambios en hechos y circunstancias
Cliente y el entrono en el que opera
Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad
La naturaleza y la importancia de las circunstancias
La cuestión que se debe comunicar.
Hacer frente a las amenazas
Establecen requerimientos y guías de aplicación para hacer frente a las amenazas que exceden un nivel aceptable.
Identificación de amenazas
Amenaza de interés propio
Amenazas de familiaridad
Amenazas de abrogación
Amenaza de intimidación
Amenaza de autor revisión
310. Conflicto de intereses
Identificación de conflictos
Cambios en las circuntancias
Firma de a red
La naturaleza de los servicios que presta
Los clientes a los que la red presta servicios
La localización geográfica de todas las artes interesadas
Amenazas originadas por conflicto de intereses
Áreas separadas para funciones especializada que sirven de barrea para el traspaso de la información confidencial del cliente.
Políticas para imitar e acceso a los archivos del cliente
Acuerdos de confidencialidad y firmas por el personal y socio
Separación física y electrónica de la información confidencial
Comunicación concreta
Revelación de consentimiento
Revelación y consentimiento
Revelación o consentimiento no son escritos
Revelación especifica y consentimiento explicita
Cuando se rechaza el consentimiento explicitó
Confidencialidad
Cuando la revelación para tener consentimiento vulneraria la confidencialidad.
Documentación
Medidas que se han tomado para evitar la revelación de información confidencial entre los cargos que prestan a los clientes
Es adecuado aceptar o continuar el cargo
La naturaleza de las circunstancias que el profesional va a desempeñar
320. Nombramientos profesionales
La aceptación de un nuevo cliente o los cambios de un cargo existente podría originar una amenaza.
Cambios en el nombramiento
Comunicaciones con el profesional de la contabilidad propuesto
Cambios en el nombramiento en encargos de auditoria o de revisión.
Comunicaciones con el profesional de la contabilidad actual o predecesor
Motivos para no aceptar un cargo: en sustitución, cuando se presente una oferta, realizar trabajo complementario.
Continuidad de clientes y de encargos
El cliente de la contabilidad revisara de manera periódica su continúa con el cargo.
Aceptación de clientes y de encargos
Se originan amenazas en relación al cumplimiento de los principios de integridad o comportamiento profesional.
Para evaluar dicha amenaza se debe tener adecuado conocimiento, conocimiento de los sectores y experiencia con la normativa.
Utilización del trabajo de un experto
El profesional de la contabilidad tenga la intención de utilizar el trabajo de un experto, determinará si dicho uso esta fundamentado.
330. Honorarios y otros tipos de remuneración
Se requiere que el profesional de la contabilidad cumpla los principios fundamentales y aplique el marco conceptual establecido en la sección 120 para identificar, evaluar y hacer frente a las amenazas.
Nivel de Aplicación A nivel de los horarios propuestos podría afectar la capacidad del profesional de la contabilidad
Los factores relevantes para la evaluación del nivel de dicha amenaza incluyen : Si el cliente conoce las condiciones del encargo y en especial la base sobre la que se calculan los horarios.
Los ejemplos de actuaciones que podrían ser salvaguardas para hacer frente a esa amenaza
Ajustar el nivel de honorarios al alcance del encargo, recurrir a un revisor competente para que revise el trabajo realizado.
Honorarios por referencia o comisiones Se origina una amenaza de interés propio en relación con el cumplimiento de os principios de objetividad y de competencia y diligencia profesionales
Honorarios Contingentes En el caso de determinados tipos de servicios que no son de aseguramiento se recurre a honorarios contingentes Los factores relevantes para la evaluación del nivel de dichas amenazas incluyen: naturaleza del encargo, el rango de posibles honorarios
Adquisición o venta de una firma El profesional de la contabilidad puede adquirir la totalidad o parte de otra firma estipulando que los pagos serán efectuados a las personas que anteriormente eran propietarias de la firma a sus herederos o herencias.
350. Custodia de los activos de un cliente
Se origina una amenaza de interés propio onde intimidación en relación con el cumplimiento de los principios de integridad y de comportamiento profesional.
Responsabilidades de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad
La dirección de la entidad, bajo la supervisión de los responsables del gobierno de dicha entidad, tiene la responsabilidad de asegurar que las actividades empresariales se realizan
de conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias.
Auditorías de estados financieros
Si llega a conocimiento de un profesional de la contabilidad contratado para realizar una auditoría de estados financieros información relativa a un incumplimiento o a la existencia de
indicios de un incumplimiento, obtendrá un conocimiento de la cuestión.
Requerimientos y guía de aplicación
El incumplimiento podría dar lugar a multas, litigios o tener otras consecuencias para el cliente que podrían tener un efecto material sobre sus estados financieros
Objetivos del profesional de la contabilidad en relación con el incumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias
Identifica a la profesión contable es que asume la responsabilidad de actuar en el interés público
360. Respuesta al incumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias
Se origina una amenaza de interés principio de intimidación en relación con el cumplimiento de los principios de integridad y de comportamiento profesional de la contabilidad.
Requerimientos y guía de aplicación
Origen de los activos
No se hará cargo de los custodias
de sumas de dinero ni de otros activos
de los clientes.
Correspondientes obligaciones legales.
321. Segundas opciones
Proporcionar una segunda opinión a una entidad que no es cliente en la actualidad podría originar una amenaza de interés propio u otras con relación al cumplimiento.
Podría recibir una solicitud para proporcionar una segunda opinión sobre la aplicación de contabilidad, auditoria, infromacion u otros.
Actuaciones que podrían salvaguardar las amenazas: tener permiso del cliente, describir las amenazas, proporcionar una copia de la opinión.
Cuando no se permite la comunicación
Cuando la entidad solicite una segunda opinión y el profesional de la contabilidad no lo autorice.
PARTE III
