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PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO - Coggle Diagram
PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO
Conflictos de intereses
Amenazas originadas por conflictos de intereses
Por lo general, cuanto más directa sea la relación entre el servicio profesional y la cuestión con respecto a la cual están enfrentados los intereses de las partes, mayor probabilidad habrá de que el nivel de la amenaza exceda lo aceptable.
Revelación y consentimiento
El profesional de la contabilidad hará uso de su juicio profesional para determinar si la naturaleza y la significatividad de un conflicto de intereses es tal que son necesarios una revelación específica y un consentimiento explícito para hacer frente a la amenaza originada por el conflicto de intereses
Identificación de conflictos
Antes de aceptar un nuevo cliente, encargo o relación empresarial, el profesional de la contabilidad tomará medidas razonables para identificar circunstancias que podrían originar un conflicto de intereses.
Confidencialidad
El profesional de la contabilidad se mantendrá atento al principio de confidencialidad, incluso al hacer revelaciones o al compartir información dentro de la firma o de la red y al solicitar orientaciones de terceros.
Requerimientos y guía de aplicación
El profesional de la contabilidad no permitirá que un conflicto de intereses comprometa su juicio profesional o empresarial.
Documentación
(a) La naturaleza de las circunstancias, incluido el papel que el profesional de la contabilidad va a desempeñar
(b) Las medidas específicas que se han tomado para evitar la revelación de información confidencial entre los equipos de los encargos que prestan servicios a los dos clientes
(c) Es adecuado aceptar o continuar el encargo.
Segundas opiniones
Se requiere que el profesional de la contabilidad cumpla los principios fundamentales y aplique el marco conceptual establecido en la sección 120 para identificar, evaluar y hacer frente a las amenazas.
Nombramientos profesionales
La aceptación de un nuevo cliente o los cambios en un encargo existente podrían originar
una amenaza en relación con el cumplimiento de uno o varios de los principios
fundamentales
Cambios en el nombramiento
Un factor que es relevante al evaluar el nivel de esa amenaza es si en las ofertas se indica
que, antes de aceptar el encargo, se solicitará contactar al profesional de la contabilidad
actual o predecesor.
Comunicaciones con el profesional de la contabilidad actual o predecesor.
Comunicaciones con el profesional de la contabilidad propuesto.
Cambios en el nombramiento en encargos de auditoría o de revisión
Continuidad de clientes y de encargos
Se podrían originar amenazas potenciales en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales tras la aceptación y, de haberse conocido con anterioridad, habrían causado que el profesional de la contabilidad rehusara el encargo.
Aceptación de clientes y de encargos
Se origina una amenaza de interés propio en relación con el cumplimiento de los principios
de competencia y diligencia profesionales si el equipo del encargo no posee, o no puede
adquirir, las competencias para prestar los servicios profesionales.
Utilización del trabajo de un experto
Los factores a considerar por el profesional de la contabilidad cuando tenga intención de utilizar el trabajo de un experto incluyen la reputación y la especialización del experto, los
recursos de los que dispone y las normas profesionales y de ética aplicables al experto..
Aplicación del marco conceptual - profesionales de la contabilidad en ejercicio
Requerimientos y guía de aplicación
Al tratar un tema de ética, el profesional de la contabilidad considerará el contexto en el que el tema ha surgido o podría surgir.
Identificación de las amenazas
Las amenazas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales se podrían originar por una amplia gama de hechos y de circunstancias
(a) Amenazas de interés propio
(b) Amenazas de autorrevisión
(c) Amenazas de abogacía
(d) Amenazas de familiaridad
(e) Amenazas de intimidación
Evaluación de las amenazas
Las condiciones, políticas y procedimientos que se describen en los apartados, podrían tener un impacto sobre la evaluación de si una amenaza en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales está a un nivel aceptable.
El cliente y el entorno en el que opera
La firma y el entorno en el que opera
Consideración de nueva información y de cambios en hechos y circunstancias
Hacer frente a las amenazas
Las salvaguardas varían dependiendo de los hechos y circunstancias
Un revisor competente es un profesional con los conocimientos, cualificaciones, experiencia y autoridad necesarios para revisar, de manera objetiva, el trabajo realizado o el servicio prestado. Esa persona podría ser un profesional de la contabilidad.
Comunicaciones con los responsables del gobierno de la entidad
El profesional de la contabilidad determinará la persona o personas adecuadas de la estructura de gobierno de la entidad para realizar sus comunicaciones.