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NIA 240 Responsabilidades del auditor en la auditoria de Estados…
NIA 240 Responsabilidades del auditor en la auditoria de Estados Financieros con respecto al fraude.
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Puede darse
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-Por un incentivo o un elemento de presión para cometerlo (por la dirección para alcanzar resultados, por bonos, etc.)
- Una oportunidad para llevarlo a cabo(puede eludir controles, un control por estar en un puesto de confianza)
- Una racionalización del acto(valores éticos de las personas para actuar deshonestamente)
- Asignar y supervisar al personal teniendo en cuenta los conocimientos, cualificación y la capacidad de las personas.
- Evaluará si la selección y aplicación de las políticas contables(mediciones subjetivas y transacciones complejas) pueden ser indicativas de información financiera fraudulenta.
NIA 330
- En las afirmaciones (transacciones, saldos contables o información a relevar.
- Presunción de que existen riesgos de fraude, el reconocimiento de ingresos
- Conocimiento de los correspondientes controles de la entidad
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En las afirmaciones aplicar procedimientos posteriores de auditoria cuya naturaleza, momento y extensión, respondan a los riesgos valorados.
Énfasis en:
- En el modo en que los estados financieros estén expuestos a incorrección por fraude debido a fraude.
- Incluyendo la forma en que se podría producirse el fraude.
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- Considerar factores externos e internos: Participación de la administración en la supervisión a los que tiene acceso a efectivo o a otros activos susceptibles de apropiación indebida
- Procedimientos de auditoría en respuesta a riesgos relacionados con la elusión de los controles por parte de la dirección
- Comprobar la adecuación de los asientos de libro diario registrados en le libro mayor y ajustes en la preparación de E.F.
- Revisar las estimaciones contables en busca de sesgos (juicios formulados y las decisiones tomadas).
- Transacciones significativas ajenas al curso normal de los negocios de la entidad
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Fraude:
- Conducta deshonesta
- Engaño deliberado
- Violar las reglas internas con el fin de obtener algún beneficio o lucro
Establece las responsabilidades que tiene el auditor con respecto al fraude en la auditoria de estados financieros. Se amplía en la NIA 315 y la NIA 330.
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- Por manipulación, falsificación o alteración (Registros contable, documentación de soporte)
- Falseamiento o la omisión intencionada(transacciones)
- Aplicación intencionalmente errónea(aplicación intencionalmente errónea)
Elusión de los controles
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Sustracción de activos(robo e inventario, jineteo)
- Pago de bienes que no se ha recibido
- Utilización de activos para uso personal
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Desarrollar una cultura de honestidad y comportamiento ético, supervisar y prever la posibilidad de elusión de controles.
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De la obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de fraude o error
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Que la dirección es responsable del diseño, implementación y mantenimiento de control interno
- Que han revelado al auditor los resultados de la valoración realizada, que los estados financieros puedan contener declaraciones equivocadas debidas a fraude.
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en algunas circunstancias la responsabilidad legal, puede prevalecer sobre el deber de confidencialidad
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