Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ - Coggle Diagram
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Экономическое содержание и назначение НДС
косвенный налог
федеральный налог
налог на добавленную стоимость введен в налоговую систему РФ в 1992 году, заменив собой налог с оборота
Функции НДС
фискальная (мобилизация существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения)
регулирующая (стимулирование производственного накопления и усиления контроля за сроками продвижения товара и их качеством)
Характеристика элементов налога
Плательщики НДС
организация
индивидуальные предприниматели
лица, признанные плательщиками
НДС в связи с перемещением товара
через таможенную границу РФ
Объекты обложения НДС (ст.146)
реализация Т, Р, У на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача Т,Р,У по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав
передача на территории РФ Т,Р,У для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при начислении налога на прибыль организаций
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления
ввоз товара на таможенную территорию РФ
Налоговый период
КВАРТАЛ
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст.145)
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с начислением и уплатой НДС если за 3 предшествующих календарных месяца суммарная выручка от реализации товара без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб.
Операции, не подлежащие налогообложению
Операции по реализации Т,Р,У на территории РФ, применение льгот по которым является обязательным
Операции, условно освобождаемые от налога, по которым налогоплательщик вправе отказаться от освобождения
Ввоз на территория РФ товаров, не подлежащих обложению
Реализация на территории РФ услуг по сдачи в аренду служебных или жилых помещений иностранным гражданам и организациям, аккредитован-ным в РФ
Налоговая база
При реализации налогоплательщиком товара, налоговая база определяется как стоимость товара (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых для цели налогообложения с учетом акцизов для подакцизных товаров без включения НДС.
Моментом определения налоговой базы является (ст. 167 НК РФ)
День отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг;
День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок.
Ставки НДС
Основная 20%
Пониженная 10%
Специальная 0%
Ставки, применяемые в случае, когда налоговая база уже увеличена на сумму НДС
10%/110%
20%/120%