ПДВ в Україні
Об'єкт оподаткування
постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України.
постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території.
ввезення товарів на митну територію України.
вивезення товарів за межі митної території України.
постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.
База оподаткування
Вартість товарів
Вартість матеріальних і нематеріальних активів
Ставка податку
20%
0%
7%
Податковий період
Порядок обчислення податку
Порядок і строки сплати податку
Податкові пільги
click to edit
Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету, визначається як різниця між загальною сумою податкових зобов’язань, що виникли протягом звітного періоду, та сумою податкового кредиту звітного періоду:
ПДВ=ПЗ-ПК
Податкове зобов’язання – це загальна сума податку, одержана (нарахована) платником у звітному періоді.
Податковий кредит – це сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов’язання звітного періоду. Він складається із сум податків, сплачених платником податку у звітному періоді у зв’язку з придбанням товарів, робіт, послуг, вартість яких відноситься до складу витрат виробництва та основних фондів чи нематеріальних активів, що підлягають амортизації.
операції, що не є об’єктом оподаткування;
зменшені ставки ПДВ (0% та 7%);
операції, звільнені від оподаткування.
один календарний місяць з урахуванням таких особливостей
якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця
якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.
Податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Сума податкового зобов’язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.
ПДВ (VAT) в Польщі
Об'єкт оподаткування
будинки, споруди або їх частини у випадках, передбачених ст. 43 абз. 1 пкт 10 літ. a та b Закону про податок на товари і послуги (тобто, у випадку, коли поставка здійснюється в рамках першого заселення або до нього, або коли між першим заселенням і здачею будинку, споруди або його частини сплило менше 2 років)
будівельні зони
товари, що обкладаються акцизним збором, за винятком:
електроенергії (CN 2716 00 00), тютюнових виробів,
легкових автомобілів, крім зазначених у пкт е, що входять до складу основних засобів, які підлягають амортизації,
наступні товари у зв'язку з укладенням договору в рамках організованої системи дистанційного договору, без одночасної фізичної присутності сторін, із виключним використанням одного або кількох засобів дистанційного зв'язку до укладання договору
товари, зазначені в додатку 12 до Закону про податок на товари і послуги, тобто вироби (брухт) з дорогоцінних металів або з використанням цих металів
База оподаткування
податки, мита, збори та інші обов’язки подібного характеру, крім суми VAT
додаткові витрати, такі як комісійні, кошти пакування, транспортні та страхові витрати, які ви стягуєте з покупця або замовника.
Ставка податку
5%
0%
8%
Податковий період
за місячні періоди, або
за квартальні періоди (за умови виконання відповідних умов).
Декларації за місячні періоди подаються до 25 числа місяця, що настає за кожним наступним місяцем.
Декларації за квартальні періоди подаються до 25 числа місяця, що настає за кожним наступним кварталом.
Порядок і строки сплати податку
Платники податків, які сплачують податок щоквартально, надсилають лише облікову частину за перші 2 місяці кожного кварталу до 25 числа місяця, що настає за кожним із цих місяців відповідно. Однак після закінчення кварталу вони надсилають облікову частину за третій місяць кварталу та частину декларації JPK_PAT за весь квартал до кінцевого терміну подання декларації (тобто до 25 числа місяця, наступного за кожним наступним кварталом).
Податкові пільги
Якщо ви надаєте послуги пасажирського таксі, за винятком оренди легкового автомобіля з водієм, ви можете обрати оподаткування цих послуг у вигляді єдиної ставки 4%
Тимчасово зменшені ставки VAT
Якщо ви є фермером з податком за єдиною ставкою, який постачає сільськогосподарську продукцію або надає сільськогосподарські послуги платнику VAT, ви маєте право на відшкодування податку за єдиною ставкою. Ставка відшкодування становить 7%.
Основна ставка 23%
нові транспортні засоби
деталі та аксесуари оптом та вроздріб для: автомобілів, крім мотоциклів (PKWiU 45.3), мотоциклів (PKWiU ex 45.4);
Податковий кодекс України https://tax.gov.ua/nk/rozdil-v--podatok-na-dodanu-vartist/
Податкове резидентство Польщі, офіційний сайт https://www.podatki.gov.pl/uk/
Пропозиції до вдосконалення системи оподаткування ПДВ в Україні шляхом впровадження досвіду Польщі.
Підвищення порогу звільнення від ПДВ для малих підприємств: В Україні можна зменшити податковий тиск на малі підприємства, підвищивши поріг звільнення від ПДВ на рівень, який існує в Польщі. Це стимулюватиме розвиток малого бізнесу та підприємництва.
Зменшення ставки ПДВ для деяких товарів та послуг: Польща має різні ставки ПДВ для різних категорій товарів та послуг. Впровадження подібного підходу в Україні може сприяти зменшенню фіскального навантаження на споживачів та підприємства.