Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
Chủ đề 2 - Coggle Diagram
Chủ đề 2
Kế toán tài sản tài chính theo IFRS
Khái niệm
Tài sản tài chính là một loại tài sản mà một tổ chức hoặc cá nhân sở hữu và đầu tư với mục tiêu kiếm lợi nhuận hoặc tạo ra dòng tiền cho họ.
Tài sản tài chính thường được mua với ý định giữ chúng trong một khoảng thời gian dài hơn một năm.
Các loại tài sản tài chính bao gồm: tiền mặt, cổ phiếu, trái phiếu, quỹ ETFs và tiền gửi ngân hàng
Phân loại tài sản tài chính
Phân loại tài sản theo bản chất của hợp đồng và đặc tính của công cụ
Công cụ phái sinh
Hợp đồng tương lai (Future)
Hợp đồng quyền chọn (Options)
Hợp đồng hoán đổi (Swap)
Hợp đồng kỳ hạn (Forward)
Công cụ vốn
Cổ phiếu phổ thông Cổ phiếu ưu đãi
Chứng quyền/Quyền chọn mua (Warrants/ Call options)
Công cụ nợ
Cho vay và tạm ứng
Trái phiếu
Công cụ thị trường tiền tệ
Phân loại để xác định phương pháp đo lường và ghi nhận theo IFRS 9
Theo các đặc tính dòng tiền được xác định trong hợp đồng của các tài sản tài chính chỉ thanh toán gốc và lãi - SPPI (Soly Payment Principle and Interest): cho vay, các khoản phải thu…
Theo mục tiêu kinh doanh/nắm giữ của NH đối với việc quản lý các tài sản tài chính.
(Căn cứ 1) Xác định đặc tính của dòng tiền:
Đơn vị cần xác định xem đặc tính dòng tiền của hợp đồng TSTC có phải chỉ thanh toán gốc và lãi dựa trên số tiền gốc chưa thanh toán hay không ((Solely Payment of Principal and Interest - SPPI)
Gốc: ghi theo giá trị hợp lý (FV) của tài sản tài chính vào lúc ghi nhận ban đầu (giá trị này có thể thay đổi theo vòng đời của tài sản)
Tiền lãi: khoản thanh toán cho giá trị thời gian của tiền, cho rủi ro tín dụng tính trên giá trị vốn gốc còn lại trong một thời kỳ cụ thể và cho các rủi ro và chi phí cho vay cơ bản khác cùng với mức lợi nhuận biên xác định.
(Căn cứ 2) Theo mô hình kinh doanh/mục đích nắm giữ:
Mục đích “Nắm giữ” (Giữ để hưởng lãi): để nhận dòng tiền theo hợp đồng: Tài sản được nắm giữ với mục đích nhận dòng tiền theo hợp đồng.
Mục đích “Nắm giữ và bán” (Giữ để hưởng lãi và bán): để nhận dòng tiền theo hợp đồng và thu từ bán tài sản tài chính.
Mục đích “Để kinh doanh/bán”: là các TSTC được nắm giữ nhằm mục đích đem lại dòng tiền từ các giao dịch bán. Các tài sản này không thuộc mô hình kinh doanh “năm giữ” hay “nắm giữ để bán”.
Đo lường (xác định giá trị tài sản tài chính) và ghi nhận tài sản tài chính
Tại thời điểm ghi nhận ban đầu:
TSTC không đo lường theo FVTPL sẽ được ghi nhận ban đầu = Giá trị hợp lý + các chi phí giao dịch được phân bổ trực tiếp cho việc mua hoặc phát hành tài sản tài chính đó.
Đối với TSTC thuộc nhóm FVTPL giá trị hợp lý thì không bao gồm chi phí giao dịch.
Tại thời điểm ghi nhận tiếp theo
Giá trị hợp lý của TSTC (theo phương pháp giá trị phân bổ) = FV ban đầu + tiền lãi theo lãi suất thực - các khoản đã thanh toán - các khoản dự phòng rủi ro.