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Quadro Principal - Balanço Patrimonial, . - Coggle Diagram
Quadro Principal - Balanço Patrimonial
Ativo
1.0.0.0.0.00.00
Aplicação de recursos
Bens e direitos
Natureza devedora
O ativo deve para a empresa um benefício econômico futuro
Aumenta por débito
Diminui por crédito
É o realizado e o realizável
No quadro principal as contas do ativo são dispostas em ordem
crescente dos prazos
esperados de
realização
, ou seja, em ordem
decrescente de liquidez
, assim, quanto mais rapidamente o bem ou direito se transformar em dinheiro será apresentado em primeiro no ativo
Ativo Circulante
1.1.0.0.0.00.00
Caixas e Equivalente de Caixa 1.1.1
Disponível. Pode-se usar a qualquer momento
Livre movimentação. Não há restrições para uso imediato
Aplicações de liquidez imediata -> alta liquidez (prontamente conversíveis em valores conhecidos de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor
Créditos a Curto Prazo 1.1.2
Valores a receber
Fornecimento de bens, serviços, créditos tributários, dívida ativa, transferências e empréstimos e financiamento concedidos realizáveis no curso do exercício social subsequente
Demais Créditos a Curto Prazo 1.1.3
Compreende as antecipações concedidas a pessoal (tais como antecipações de salários e ordenados, adiantamentos de 13º salário, adiamentos de férias e outros) e a terceiros
Investimentos e Aplicações Temporárias 1.1.4
Créditos de financiamento
Compreende as aplicações de recursos em títulos e valores mobiliários, não destinadas à negociação e que não fazem parte das atividades operacionais da entidade, resgatáveis no curto prazo, além das aplicações temporárias em metais preciosos
Em regra, representa uma sobra financeira que a administração resolve investir. Tem caráter especulativo
Estoques 1.1.5
Valor dos bens adquiridos, produzidos ou em processo de elaboração pela entidade com o objetivo de venda ou utilização própria no curso normal das atividades
São ativos:
a. Mantidos para venda no curso normal dos negócios; bens de venda
b. Em processo de produção para venda (matéria-prima); bens de produção
c. Na forma de materiais ou suprimentos a serem consumidos ou transformados no processo de produção ou na prestação de serviços; bens de consumo. Almoxarifado
Ativo não circulante mantido para venda 1.1.6
Compreende os ativos não circulantes cuja recuperação esperada do seu valor contábil venha a ocorrer por meio de uma transação de venda em vez do uso contínuo, dentro de um prazo inferior a 12 meses
VPD Pagas Antecipadamente 1.1.9
Neste subgrupo são registrados os ativos que representam pagamentos antecipados ou assunção de dívidas referentes às despesas que ainda não ocorreram e serão realizadas durante exercícios posteriores
O ativo deve ser classificado como circulante quando satisfizer a qualquer dos seguintes critérios:
a) espera-se que esse ativo
seja realizado
(se transforme em dinheiro), ou pretende-se que seja mantido com o propósito de ser
vendido ou consumido no decurso normal do ciclo operacional
da entidade (é o tempo levado para converter entradas ou recursos em saídas)
Quando o ciclo operacional normal da entidade não for claramente identificável, pressupõe-se que sua duração seja de 12 meses
b) o ativo está mantido essencialmente com o propósito de
ser negociado
c) espera-se que o ativo
seja realizado até 12 meses
após a data das demonstrações contábeis
d) o ativo seja caixa ou equivalente de caixa, a menos que sua troca ou uso para pagamento de passivo se encontre vedada durante pelo menos 12 meses após a data das demonstrações contábeis
Demais ativos devem ser classificados como não circulantes
Ativo Não Circulante
1.2.0.0.0.00.00
Compreende os ativos que se realizarão
após o termino do exercício financeiro seguinte
A realização pode se dar pelo uso, pela alienação ou pela perda por irrecuperabilidade
Em regra, tudo aquilo que permanecer por mais de 12 meses
Ativo Realizável a Longo Prazo 1.2.1
Compreende os valores a receber por fornecimento de bens, serviços, créditos tributários, dívida ativa, transferências e empréstimos e financiamentos concedidos e com vencimento no longo prazo
Registra os valores de depósitos e cauções efetuados pela entidade para garantia de contratos, bem como para direito de uso, exploração temporária de bens ou de natureza judicial, depósitos compulsórios e demais recursos vinculados, realizáveis após os doze meses seguintes a data de publicação das demonstrações contábeis
Investimentos 1.2.2
Compreende as
participações permanentes
em outras sociedades, bem como os bens e direitos não classificáveis no ativo circulante nem no ativo realizável a longo prazo e que não se destinem a manutenção da atividade da entidade
Participações permanentes = participação societárias (coligadas, controladas e ações de outras empresas)
Normalmente entram neste grupo os bens ou direitos que tendem a aumentar de valor com o passar do tempo e não são utilizados pela empresa no seu dia a dia. São chamados de
bens de renda
Imobilizado 1.2.3
Compreende os direitos que tenham por objeto bens corpóreos (tangíveis) destinados a manutenção das atividades da entidade ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operações que transfiram a ela os benefícios, os riscos e o controle desses bens (essência econômica)
São os itens tangíveis que são mantidos para o uso na produção ou fornecimento de bens ou serviços, ou para fins administrativos
Intangível 1.2.4
Compreende os direitos que tenham por objeto bens incorpóreos destinados a manutenção da entidade ou exercidos com essa finalidade
É um ativo não monetário, sem substância física, identificável, controlado pela entidade e gerador de benefícios econômicos futuros ou serviços potenciais
Passivo
2.0.0.0.0.00.00
Passivo Não Circulante
2.2.0.0.0.00.00
Compreende os passivos exigíveis
após doze meses
da data das demonstrações contábeis
Obrigações Trabalhistas e Previdenciárias a Longo Prazo 2.2.1
Empréstimos e Financiamentos a Longo Prazo 2.2.2
Fornecedores e Contas a Pagas a Longo Prazo 2.2.3
Obrigações Fiscais a Longo Prazo 2.2.4
Provisões a Longo Prazo 2.2.7
Demais Obrigações a Longo Prazo 2.2.8
Resultado Diferido 2.2.9
Conceito:
é uma obrigação presente, derivada de evento passado, cuja extinção deva resultar na saída de recursos da entidade
Do ponto de
vista patrimonial
, as obrigações em que o fato gerador não tenha ocorrido (por exemplo, obrigações decorrentes de pedidos de compra de produtos e mercadorias, mas ainda não recebidos) não são geralmente reconhecidas como passivos nas demonstrações contábeis
O passivo será apresentado em ordem
decrescente de exigibilidade
ou
crescente no prazo de exigibilidade
O passivo tem um
crédito
na empresa
Passivo Circulante
2.1.0.0.0.00.00
Obrigações Trabalhistas e Previdenciárias a Curto Prazo 2.1.1
Compreende as obrigações referentes a salários ou remunerações, bem como benefícios aos quais o empregado ou servidor tenha direito
Empréstimos e Financiamentos a Curto Prazo 2.1.2
Compreende as obrigações financeiras e internas da entidade a título de empréstimos, bem como as aquisições efetuadas diretamente com o fornecedor, com o vencimento no curto prazo
Fornecedores e Contas a Pagar a Curto Prazo 2.1.3
Compreende as obrigações junto a fornecedores de matérias-primas, mercadorias e outros materiais utilizados nas atividades operacionais da entidade, bem como as obrigações decorrentes do fornecimento de utilidades e da prestação de serviços
Obrigações Fiscais a Curto Prazo 2.1.4
Compreende as obrigações das entidades com o governo relativas a impostos, taxas e contribuições com vencimento no curto prazo
Obrigações de Repartição a Outros Entes 2.1.5
Compreende os valores arrecadados de impostos e outras receitas a serem repartidos aos estados, Distrito Federal e municípios
Provisões a Curto Prazo .2.1.7
Compreende os passivos de prazo ou valor incertos, com a probabilidade de ocorrerem no curto prazo
Provisão = é um passivo de prazo ou de valor incertos
Deve ser reconhecida quando:
a) Existe uma obrigação presente (legal ou não formalizada) como resultado de evento passado
b) seja provável que será necessária uma saída de recursos para liquidar a obrigação
c) possa ser feita uma estimativa confiável do valor da obrigação
Se essas condições não foram satisfeitas, nenhuma provisão deve ser reconhecida
Demais Obrigações a Curto Prazo 2.1.8
Compreende as obrigações da entidade junto a terceiros não inclusas nos subgrupos anteriores, com vencimento no curto prazo, inclusive os precatórios decorrentes dessas obrigações, com vencimento no curto prazo
O passivo deve ser classificado como circulante quando satisfizer a qualquer dos seguintes critérios:
a) espera-se que o passivo
seja pago durante o ciclo operacional
normal da entidade
b) o passivo está mantido essencialmente para a
finalidade de ser negociado
c) o passivo deve ser pago no período de
até doze meses
após a data das demonstrações contábeis
d) a entidade
não
tem o direito incondicional de diferir a liquidação do passivo durante pelo menos doze meses após a data do balanço
Patrimônio Líquido
2.3.0.0.0.00.00
Conceito:
compreende o valor residual dos ativos depois de deduzidos todos os passivos (PL=A-P)
Quando o valor do Passivo for maior que o valor do ativo, o resultado é denominado Passivo a Descoberto
O patrimônio líquido representa o capital investido pelos proprietários, sócios ou acionistas, e as variações advindas das atividades da entidade
Patrimônio Social e Capital Social 2.3.1
Compreende o patrimônio social das autarquias, fundações e fundos e o capital social das demais entidades da administração indireta
Representa o investimento feito na empresa, por sócios ou acionistas, em dinheiro, bens ou direitos
2.3.1.2 Capital realizado ou integralizado: é a parcela do capital subscrito que efetivamente foi disponibilizada para empresa em bens, dinheiro ou direitos. No balanço representa a diferença entre o capital subscrito e o capital a realizar
Adiantamento para Futuro Aumento de Capital 2.3.2
Compreende os recursos recebidos pela entidade de seus acionistas ou quotistas destinados a serem utilizados para aumento de capital,
quando não haja a possibilidade de devolução destes recursos
(caso haja, vai para o passivo)
Para que um adiantamento seja tratado item do PL, ele deve ter os seguintes atributos:
Sua conversão deve ser irrevogável e irretratável
O adiantamento não pode prover indexação
A quantidade de ações no qual o adiantamento será convertido deve estar dentro do montante do capital autorizado
Não integrar a base de cálculo dividendos ou juros sobre o capital próprio
Reservas de Capital 2.3.3
Compreende os valores acrescidos ao patrimônio que não transitaram pelo resultado como variações patrimoniais aumentativas (VPA)
São contribuições dos proprietários, sócios, acionistas ou de terceiros que investem no patrimônio da empresa por meio da compra de títulos
As reservas de capital que atualmente a empresa poderá formar são as seguintes:
Ágio na emissão de ações
Alienação de partes beneficiárias
Alienação de bônus de subscrição
De correção monetária
Ajustes de Avaliação Patrimonial 2.3.4
Compreende as contrapartidas de aumentos ou diminuições de valor atribuídos a elementos do ativo e do passivo em decorrência da sua avaliação a valor justo, enquanto não computadas no resultado do exercício em obediência ao regime de competência
Não é reserva, pois não passou pelo resultado e não é sinônimo de reavaliação de ativos
Reservas de Lucros 2.3.5
Compreende as reservas constituídas com parcelas do lucro líquido das entidades para finalidades especificas
São contas formadas pela destinação de lucros apurados e contabilmente realizados que não foram distribuídos aos sócios e acionistas como dividendos
Servem para dar uma segurança adicional à saúde financeira e econômica da entidade, pois enquanto em reserva, o lucro apurado não foi distribuído, assim ele permanece na empresa
Demais reservas 2.3.6
Compreende as demais reservas, não classificadas como reservas de capital ou de lucro, inclusive aquelas que terão seus saldos realizados por terem sido extintas pela legislação
Resultados Acumulados 2.3.7
Compreende o saldo remanescente dos lucros ou prejuízos líquidos das empresas e os superávits ou déficits acumulados da administração direta, autarquias, fundações e fundos
Ações / Cotas em Tesouraria 2.3.9
Compreende o valor das ações ou cotas da entidade que foram adquiridas pela própria entidade (conta redutora)
Representa o produto da operação de compra pela empresa de suas próprias ações. É uma conta retificadora do PL, tem natureza devedora
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