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SAS 99 CONSIDERACIÓN DEL FRAUDE EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS…
SAS 99
CONSIDERACIÓN DEL FRAUDE EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
Descripción y características del fraude
El fraude es un acto intencional que resulta de un error importante en los estados financieros que son el tema de una auditoria.
Tipos de errores
Errores que surgen de la información fraudulenta
Manipulación o alteración de los registros de contabilidad o de los documentos de soporte.
Declaración falsa u omisión intencional en los estados financieros.
Mala aplicación intencional de los principios de contabilidad.
Errores que surgen de la malversación de activos
Desfalco de ingresos.
Robo de activos
Causando que una entidad pague por bienes o servicios que no se han percibido.
La importancia de ejercer el escepticismo profesional
Discusión entre los miembros del equipo de trabajo sobre la susceptibilidad de que los estados financieros contengan errores de importancia derivado de un fraude.
Obtención de la información necesaria para identificar los riesgos de un error importante debido a un fraude
Hacer preguntas a la administración y a otros dentro de la entidad
Considerar toda relación inusual o inesperada que se haya identificado en la realización de los procedimientos analítico
Considerar si existen uno o más factores de riesgo de fraude
Considerar otra información que pueda ser útil en la identificación de riesgos de error
Identificar los riesgos que pueden dar como resultado un error importante debido a fraude
La identificación de un riesgo de error importante debido al fraude involucra la aplicación del juicio profesional
Considerar los siguientes atributos de riesgos
El tipo de riesgo que puede existir
La importancia del riesgo
La probabilidad de riesgo
La capacidad de penetración del riesgo
Evaluar los riesgos identificados después de tomar en cuenta una evaluación de los programas y controles de la entidad
Componentes del control interno
Entorno de control
Evaluaciones de riesgo
Información y comunicación
Actividades de control
Monitoreo y vigilancia
Responder a los resultados de la evaluación del riesgo
El auditor debe
Obtener una comprensión del proceso de información financiera de la entidad
Identificar y seleccionar asientos de diario y otros ajustes para pruebas
Determinar la oportunidad de las pruebas
Evaluar la evidencia de auditoria
Discrepancias en los registros de contabilidad
Material de evidencia incompatible o faltante
Relaciones problemáticas o inusuales entre el auditor y la administración
Comunicar sobre fraude a la gerencia, al comité de auditoria y a otros
En las siguientes circunstancias puede existir la obligación de revelar a las partes fuera de la entidad:
Para cumplir con determinados requerimientos legales y regulatorios
Para el auditor sucesor
En respuestas a una citación
Documentar la consideración del auditor sobre un fraude
El auditor debe documentar lo siguiente
Los procedimientos realizados para obtener la información necesaria
Los riesgos especificos de error importante debido al fraude que fueron identificados
Los resultados de los procedimientos realizados
La naturaleza de las comunicaciones sobre fraude hechas a la administración
INTEGRANTES:
Pérez Gabriela, Rodríguez Mercedes, Rodríguez Ricardo, Villalva Vivian
