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Impuesto Sobre la Renta. Disposiciones Generales del Impuesto sobre la…
Impuesto Sobre la Renta. Disposiciones Generales del Impuesto sobre la Renta (Personas Morales)
Elementos del Impuesto Sobre la Renta: sujetos, objeto, base, tasa y época de pago.
Elementos de Sujeción: Dependerá lo que el Estado tenga en consideración al momento de gravar, sus elementos.
Ingresos atribuibles: los provenientes de la actividad empresarial que desarrolle.
Actualización de tarifas, tablas y límites de ingresos y deducciones: es aquella que aumenta a medida que lo hace la base imponible.
Personas morales: Aquella persona jurídica que está conformada por personas físicas y/o morales que se unen para la realización de un fin colectivo.
Regímenes Fiscales de las Personas Morales: General, Coordinados y Sector Primario, Opcional para Formas Societarias, Personas Morales con fines no lucrativos y otros.
Impuesto Sobre la Renta de las Personas Morales
Plazo para efectuar pagos provisionales: A más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago.
Determinación: Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente.
Exenciones (son impuestos que no se pagarán por motivos específicos señalados en la ley) y deducciones (lo que permite reducir los impuestos a pagar).
Determinación del Resultado Fiscal: se obtendrá la utilidad fiscal al disminuir de la totalidad de ingresos obtenidos (acumulables) en el ejercicio, así como las deducciones que autorice la ley y participación de los trabajadores en las utilidades.
Pérdidas Fiscales (aquella que se obtiene de la diferencia entre los ingresos acumulables del ejercicio y las deducciones autorizadas por esta Ley) y Pagos Provisionales (declaraciones de pago de impuestos).
Impuesto a cargo: Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.
Ingresos acumulables
Ingresos que no son acumulables: no se consideran ingresos los que obtenga el contribuyente por aumento de capital, por pago de la pérdida por sus accionistas, por primas obtenidas por la colocación de acciones que emita la propia sociedad, y otros nombrados en el ar. 16 de la LISR.
Momento de acumulación: se acumularán en el momento en que sean exigibles o cuando se ejerza la opción, lo que suceda primero.
Ingresos fiscales y contables: se dividen en dos grupos, aquellos que son tributarios y los que no.
Tipos: Se señalan algunos de los tipos de ingresos acumulables en el artículo 18 de la Ley del ISR: Los ingresos determinados, la ganancia derivada de la transmisión de propiedad de bienes (por pago en especie), los que provengan de construcciones, etc.
Deducciones
Depreciaciones y Amortizaciones: reducción o disminución que tiene un bien tangible o si pérdida de valor a causa del desgaste por su uso a lo largo del tiempo.
En general: es aquella que permite la reducción del monto total a pagar (impuestos) ante la autoridad correspondiente.
Obligaciones Fiscales de las personas Morales
Expedición de comprobantes de ingresos: deben tener las características del art. 76 de la LISR.
Precios de transferencia: precios pactados entre partes relacionadas.
Contabilidad: registro de los ingresos y egresos del contribuyente.
Declaraciones: aquella donde el contribuyente calcula e informa sobre sus ingresos acreedores del pago del impuesto sobre la renta.