Please enable JavaScript.

Coggle requires JavaScript to display documents.

THUẾ TNCN - Coggle Diagram

- - - - Cá nhân KD:
        -Nộp thuế theo:
        +PP khoán
        +Từng lần phát sinh
        -Doanh thu tính theo:
        +Có sử dụng hóa đơn
        +Không sử dụng hóa đơn
        
        Nộp theo PP khoán
        
        1. Nguyên tắc chung:
        
        Tất cả các ngành nghề (trừ thuê TS, đại lý, đa cấp)
        
        Doanh thu xác định mức khoán 100tr/năm (DT tính thuế GTGT hay thuế TNCN ?)
        
        Khi KD ko trọn năm:
        +Xác định doanh thu
        +Xác định thuế phải nộp
        
        Doanh thu 100tr đối với Hộ kD
        
        Cá nhân không cư trú có địa điểm KD cố định
        
        2. Căn cứ tính thuế
        
        Doanh thu * Thuế suất
        a, Doanh thu tính thuế
        DT tính thuế là DT bao gồm thuế (TH chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế.
        
        TN cá nhân nộp thuế khoán có sử dụng hóa đơn thì DT tính thuế được căn cứ theo DT khoán và DT trên hóa đơn
        
        TN CN KD ko xác định được DT tính thuế khoán hoặc xác định ko phù hợp thực tế thì CQT ấn định DT tính thuế khoán.
        b, Tỷ lệ Thuế tính trên doanh thu
        
        b, Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu
        
        Thuế GTGT
        
        4 more items...
        
        Thuế TNCN
        
        4 more items...
        
        TH KD nhiều lĩnh vực, ngành nghề:
        
        Khai và tính thuế theo tỷ lệ thuế riêng
        
        Ko xác định được DT riêng
        
        Thời điểm xác định doanh thu tính thuế
        
        Thời điểm XĐ là từ 20/11 đến 15/12 năm trước
        
        CN mới KD hoặc CN thay đổi quy mô, ngành nghề trong năm là trong vòng 10 ngày kể từ ngày bắt đầu KD or thay đổi.
        
        DT theo hóa đơn thì thời điểm xác định DT tính thuế thực hiện theo pp nộp thuế từng lần phát sinh
        
        3. Nguyên tắc khai thuế
        
        Một năm một lần tại CCT nơi CN có địa điểm KD và không phải QTT
        
        CN SD hóa đơn của CQT thì ngoài khai DT khoán, CN tự khai và nộp thuế đối với DT trên hóa đơn theo quý.
        
        CN hợp tác KD ko xác định được DT thì ủy quyền cho TC khai thuế và nộp thuế thay theo PP khoán. TC có trách nhiệm khai thuế và nộp thuế thay cho CN tại CQT quản lý tổ chức.
        Từ 20/11 đến 05/12 của năm trước, CQT phát tờ khai thuế năm sau cho all CN KD nộp thuế khoán.
        Hồ sơ khai thuế đối với CN nộp thuế khoán như sau:
        
        CN thuế khoán khai thuế đối với DT khoán theo Tờ khai mẫu số 01/CNKD
        
        CN sử dụng hóa đơn thì khai DT theo hóa đơn vào BC THSDHĐ mẫu số 01/BC-SDHĐ-CNKD (Ko phải lập BCSDHĐ theo Thông tư số 39)
        
        CN hợp tác KD ủy quyền TC khai thuế và nộp thuế thay thì TC khai TK số 01/CNKD, Phụ lục mẫu số 01-1/BK-CNKD và bản chụp HĐ hợp tác KD
        
        4. Thời hạn nộp
        
        Chậm nhất là 15/12 của năm trước
        
        TN CN mới KD hoặc thay đổi ngành nghề, quy mô thì thời hạn nộp HS khai thuế chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu KD hoặc thay đổi ngành nghề,quy mô
        
        TH CN SD hóa đơn của CQT thì thời hạn nộp HD chậm nhất là ngày thứ ba mươi của quý tiếp theo phát sinh nghĩa vụ thuế.
        
        Nộp theo từng lần phát sinh
        
        1. Nguyên tắc áp dụng
        
        a, CNKD nộp thuế theo từng lần phát sinh gồm:
        
        CN cư trú có ps DT ngoài lãnh thổ VN
        
        CN KD ko thường xuyên và ko có địa điểm cố định
        
        CN hợp tác KD với TC mà XĐ được DT
        b, CNKD nộp thuế theo từng lần phát sinh thì mức DT 100trđ/năm trở xouongs là tổng DT trong năm DL
        
        2. Căn cứ tính thuế
        
        Là doanh thu tính thuế và tỷ lệ tính trên doanh thu
        a, Doanh thu tính thuế
        
        DT tính thuế là DT bao gồm thuế của toàn bộ tiền bán hàng, gia công, hoa hồng, cung ứng DV được xác định theo hợp đồng bán hàng, gia công, hoa hồng, DV gồm cả khoản trợ gia, phụ thu, phụ trội, các khoản bồi thường, phạt vi phạm HĐ (DT tính thuế TNCN) ko phân biệt đã thu được tiền.
        
        DT tính thuế đối với HH bán theo trả góp được xác định theo giấy báo trả tiền 1 lần ko gồm tiền lãi trả chậm;
        
        Đối với HH, DV dùng để trao đổi, biếu tặng được xác định theo giấy báo của Sp, HH, DV cùng loại ...
        
        Đối với HĐ gia công là tiền thu gồm cả tiền công, nhiên liệu, động lực, VLP và CF khác ...
        
        Đối với HĐ vận tải là toàn bộ doanh thu cước vận chuyển hành khách, HH, Hành lý phát sinh trong kỳ tính thuế;
        
        Đối với HĐ xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, hạng mục được nghiệm thu, bàn giao giao trong năm DL
        
        TH XD, lắp đặt ko bao thầu NVL, MM, TB thì DT ko bao gồm NVL, MM, TB
        b, Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu
        
        Áp dụng như đối với CN KD nộp thuế khoán
        c, Xác định số thuế phải nộp
        d, Thời điểm xác định doanh thu tính thuế
        
        Bán HH là thời điểm chuyển giao QSH, QSD hoặc thời điểm lập HĐ nếu thời điểm lập HĐ trước thời điểm chuyển giao
        
        Vận tải, cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng, dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn nếu thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ trước thời điểm hoàn thành.
        
        Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục, khói lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành
        
        3. Nguyên tắc khai thuế
        
        - Hồ sơ khai thuế : Tờ khai, hợp đồng, BB nghiệm thu ...
        
        4. Thời hạn nộp thuế
        
        Nơi nộp hồ sơ khai thuế
        
        CN nộp thuế khai thuế nơi cá nhân cư trú
        
        CN KD buôn chuyến thì nơi nộp là nơi đăng ký kinh doanh
        
        CNKD theo hình thức hợp tác KD ủy quyền cho tổ chức khai thuế và nộp thuế thay thì hồ sơ nộp tại CQT quản lý tổ chức
        Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
        Chậm nhất là ngày 30 của quý tiếp theo quý phát sinh doanh thu tính thuế
        Thời hạn nộp thuế
        là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
        
        Tính thuế CN cho thuê tài sản
        
        Nguyên tắc áp dụng
        
        CN cho thuê TS là CN có phát sinh DT từ cho thuê TS gồm: nhà, mặt bằng, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi ko bao gồm DV lưu trú; cho thuê PTVT, MMTB ko người điều khiển, TS khác ko kèm dv
        
        Đối với CN cho thuê TS thì mức DT 100trđ/năm trở xuống là tổng DT phát sinh trong năm DL của các HĐ cho thuê TS
        
        TH CN đồng sỡ hữu TS cho thuê thì mức 100trđ/năm trở xuống được XĐ cho 1 đại diện duy nhất trong năm tính thuế
        
        Căn cứ tính thuế
        
        Doanh thu tính thuế
        
        GTGT :là DT gồm thuế của số tiền bên thuê trả trong kỳ theo HĐ thuê và các khoản thu khác KHÔNG bao gồm phạt, bồi thường mà bên cho thuê nhận được theo HĐ
        
        TNCN: là DT gồm thuế của số tiền bên thuê trả trong kỳ theo HĐ thuê và các khoản thu khác BAO GỒM phạt, bồi thường mà bên cho thuê nhận được theo HĐ
        
        Tiền thuê TS trả trước cho nhiều năm thì DT tính thuế GTGT và TNCN xác định theo DT trả tiền một lần
        
        Thuế suất GTGT : 5%
        Thuế suất TNCN : 5%
        
        Xác định thuế phải nộp = DT * Thuế suất
        Thời điểm xác định DT tính thuế : là thời điểm BẮT ĐẦU của từng kỳ hạn thanh toán trên hợp đồng thuê tài sản
        
        Người cho thuê tự đi khai thuế
        
        1. Nguyên tắc khai
        
        DT theo năm DL >100tr
        
        Khai theo kỳ hoặc khai 1 lần theo năm
        
        Khai 1 hoặc nhiều HĐ trên 1 TK
        
        2. Hồ sơ
        
        TK 01/TTS
        
        PL 01-1/BK-TTS
        
        Bản chụp HĐ thuê TS, PL hợp đồng
        
        Bản chụp giấy ủy quyền
        
        3. Nơi nộp
        CCT nơi có TS cho thuê
        
        4. Thời hạn
        
        Chậm nhất là ngày 30 của quý tiếp theo
        
        Ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm DL
        
        Người thuê phải khấu trừ và khai thuế thay
        
        1. Khấu trừ
        
        DN, TCKT khấu trừ TGTGT, TTNCN trước khi trả cho CN
        
        TH CN phát sinh DT từ nhiều nơi
        
        2. Nguyên tắc khai
        
        Ghi thêm "Khai thay" đồng thời ký tên, đóng dấu
        
        Ctừ thu thuế vẫn phải thể hiện đúng NNT là CN cho thuê tài sản
        
        3. Hồ sơ khai thuế
        
        Tờ khai theo mẫu số 01/TTS
        
        Phụ lục theo mẫu số 0101/BK-TTS
        
        Bản chụp hợp đồng thuê TS, PLHĐ
        
        4. Thời hạn
        Như đối với cá nhân trực tiếp khai thuế
  - - - Tiền lãi cho các TC, DN, hộ GĐ, CN KD, nhóm CNKD vay (trừ lãi tiền gửi từ TCTD ...)
        
        Cổ tức nhận được từ việc góp vốn CP
        Lợi tức do tham gia GV vào cty TNHH, hợp danh...
        Không tính đối với lợi tức của DNTN, TNHH 1 TV
        
        Phần tăng thêm của GT vốn góp nhận được khi giải thể DN, chuyển đổi mô hình, chia tác sáp nhập, hợp nhất hoặc khi rút vốn
        
        TN nhân được từ lãi trái phiếu, tín pheieus... doa các TC trong nước phát hành
        
        TN nhận được từ ĐT vốn dưới các hình thức khác kể cả TH góp vốn bằng hiện vật, danh tiếng, QSDĐ, bằng phát minh, sáng chế.
        
        TN từ cổ tức trả bằng CP, thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn.
    - - Thu nhập tính thuế
        
        Thuế suất 5%
    - - Toàn bộ phần lợi tức được chia, tiền lãi nhận được.
        
        Phần tăng thêm của GT góp vốn nhận được khi giải thể DN, chuyển đổi mô hình, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất hoặc khi rút vốn
    - - Là thời điểm TC, CN trả TN
        Một số trường hợp cụ thể:
        
        Đối với TN từ giá trị phần VG tăng thêm khi giải thể, chia tách...thì thời gian XĐ TN từ ĐT vốn là thời điểm CN thực nhận khi giải thể, chuyển đổi mô hình HĐ, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất or khi rút vốn.
        
        Đối với TN từ lợi tức ghi tăng vốn thì thời điểm XĐ TN từ ĐT vốn là thời điểm CN chuyển nhượng vốn, rút vốn.
        
        Đối với TN từ cổ tức trả = cổ phiếu thì thời điểm XĐ TN từ ĐT vốn là thời điểm chuyển nhượng CP.
        
        CN nhận được TN do việc ĐT vốn ra NNg thì thời điểm XĐ TNTT là thời điểm CN nhận TN.
  - - - Thuế suất 0,1%
      - Thu nhập tính thuế từ CNCK được xác định là giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần
      - TNTT:
        
        Đối với CK của cty đại chúng tại sở GDCK, giá CNCK là giá được XĐ từ kết quả khớp lệnh hoặc giá hình thành từ các giao dịch thỏa thuận tại sở GDCK
        
        Đối với CK ko thuộc TH nêu trên, giá chuyển nhượng là giá ghi trên HĐ chuyển nhượng or giá thực tế chuyển nhuownngj hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có CKCN tại thời điểm lập BCTC gần nhất trước thời điểm chuyển nhượng
      - Thời điểm tính thuế:
        Nhận cổ tức bằng cổ phiếu
        Chưa phải nộp thuế TNCN khi chưa nhận cổ phiếu
        Khi CN số CP này, phải nộp thuế TNCN đối với TN từ ĐTV và TN từ CNCK:
        - Đối với TN từ ĐTV.
        Trường hợp giá chuyển nhượng CP nhận thay cổ tức thấp hơn mệnh giá.
        Sau khi nhận cổ tức bằng CP, nếu CN có CNCP cùng loại thi khai và nộp thuế TNCN đối với cổ tức bằng CP cho tới khi hết số CP nhận thay cổ tức.
        - Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán
        Thời điểm tính thuế đối với CN chứng khoán.
        
        Đối với CK trên Sở GDCK là thời điểm nhận TN từ chuyển nhượng CK
        
        Đối với CK tại Trung tâm LKCK là thời điểm chuyển QSH tại Trung tâm.
        
        Đối với CK không thuộc TH trên là thời điểm HĐ chuyển nhượng có hiệu lực.
        
        Đối với GV bằng CK mà chưa phải nộp thuế khi góp vốn thì thời điểm xác định thu nhập từ chuyển nhượng CK do GV là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.
    - - Thu nhập tính thuế từ CN vốn
        
        Thuế suất 20%
      - TN từ chuyển nhượng VG trong cty TNHH (bao gồm cả cty TNHH mTV), hợp danh ...
        
        TN từ CN CK, bao gồm : thu nhập từ CN CP, quyền mua CP, trái phiếu, tín ohieeus ...; thu nhập từ CN CP của các cá nhân trong cty CP theo quy định của Luật DN.
        
        TN từ CNV dưới các hình thức khác.
      - Thời điểm tính thuế: Là thời điểm HĐ chuyển nhượng vốn góp có hiệu lực
  - - - Giá CN QSDĐ
        
        Thuế suất 2%
  - - - Phần thu nhập trúng thưởng vượt trên 10tr
        Thuế suất 10%
  - - - SH trí tuệ
        
        Quyền tác giả
        
        Quyền SH CN
        
        Giống cây trồng
      - Chuyển giao công nghệ
        
        Bí quyết kỹ thuật
        
        Kiến thức kỹ thuật
        
        Giải pháp CN
    - - Phần vượt 10tr
        
        Số lần thanh toán
        
        Số lần nhận tiền
      - Đối tượng
        
        Cùng 1 đối tượng
        
        Đồng sở hữu
  - - - Nhà ở: Tiền nhà ở, điện, nước và DV kèm theo.
        
        Bảo hiểm ko BB:
        BH nhân thọ, bỏa hiểm ko BB khác có tích lũy về phí bảo hiểm, bảo hiểm hưu trí tự nguyện, quỹ hưu trí tự nguyện.
        
        Phí hội viên:
        Phí hội viên và các khoản DV khác phục vụ cho CN theo yêu cầu: chăm sóc sức khỏe, vui chơi, thể thao, giải trí, thẩm mỹ.
        
        Khoán chi: Phần khoán chi VPP, công tác phí, điện thoại, trang phục, ... cao hơn mức QĐ.
        
        Phương tiện: Đối với khoản chi về phương tiện phục vụ đưa đón NLĐ từ nơi LV và ngược lại thì ko tính vào TNCT
        
        Đào tạo: Tiền đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cho NLĐ phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ thì ko tính vào TNCT.
        
        Lợi ích khác: Các khoản lợi ích khác: thuê các DV tư vấn, khai thuế cho đích danh 1 hoặc 1 nhóm CN; chi cho người giúp việc gia đình...
        
        11 Phụ cấp không tính TNCT
        
        Ưu đãi người có công
        
        T/gia kháng chiến, BV tổ quốc,làm NVQT, TNXP
        
        Quốc phòng, an ninh; các khoản TC đối với LLVT
        
        PC độc hại, nguy hiểm
        
        PC thu hút, phụ cấp khu vực
        
        TC khó khăn đột xuất, tai nạn LĐ, bệnh nghề nghiệp
        
        Đối tượng được bảo trợ XH theo quy định
        
        TC phục vụ đối với lãnh đạo cấp cao
        
        TC chuyển vùng 1 lần đến ĐBKK, người NNg
        
        Phục cấp đối với nhân viên y tế thôn, bản
        
        Phụ cấp đặc thù ngành nghề khác
        
        10 Lợi ích khác không tính TNCT
        
        Hỗ trợ KCB hiểm nghèo NLĐ và thân nhân
        
        SD phương tiện đi lại trong CQ NN, ĐV sự nghiệp
        
        Tiền nhận theo CĐ nhà ở công vụ
        
        T/gia ý kiến, thẩm định, thẩm tra các VBPL
        
        Tiền ăn ca, ăn trưa do NSD LĐ tổ chức
        
        Vé máy bay khứ hồi cho NLĐ
        
        Khoản tiền học phí cho con của NLĐ
        
        Nhận được từ các Hội, tổ chức tài trợ
        
        Các khoản để phục vụ điều động, luân chuyển
        
        Chi đám hiếu, hỉ cho NLĐ và gia đình
- - - - 3. Nhà ở duy nhất:
        
        Chỉ có duy nhất QSH 1 nhà or QSD một thửa đất thời điểm CN
        
        QSH nhà, QSDĐ tính đến thời điểm CN tối thiểu là 183 ngày
        
        Chuyển nhượng toàn bộ nhà ở, đất ở
        
        Nhà ở, CTXD hình thành trong tương lai ko được miễn thuế TNCN
        
        4. Đất được Nhà nước giao
        
        TN từ giá trị QSDĐ được NN giao đất ko phải trả tiền hoặc được giảm
        
        Nếu CN đất được miễn, giảm tiền sử dụng đất thì khai, nộp thuế
        
        5. Chuyển đổi đất nông nghiệp
        
        Chuyển đổi đất nông nghiệp để hợp lý hóa SXNN
        
        Ko làm thay đổi mục đích SD đất của hộ gia đình, CN trực tiếp SX
        
        6. Trực tiếp SX NN, LN, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt
        
        Có QSDĐ, thuê đất, thuê mặt nước, trực tiếp t.gia SX, quyền thuê tàu.
        
        Thực tế cư trú tại địa phương nơi diễn ra sx
        
        7. Lãi tiền gửi
        
        Lãi tiền gửi tại TCTD, Chi nhánh NHNN
        
        Lãi từ HĐ bảo hiểm nhân thọ
        
        Thu nhập từ lãi trái phiếu chính phủ
        
        8. Kiều hối
        
        Do thân nhân là người VN ở NNg, đi LĐ, ctac, học tập tại NNg gửi về.
        
        Thân nhân là người NNg gửi về đáp ứng điều kiện về khuyến khích
        
        1 more item...
- - - - TNCT = Tổng TLTC + Thời điểm trả + BH có tích lũy
    - - Bản thân : 11tr
        NPT : 4,4tr
      - Bảo hiểm
        
        BHBB: BHXH, BHUT, BHTN, BH trách nhiệm nghề nghiệp
        
        Hưu trí tự nguyện: Quỹ hưu trí tự nguyện, BH hưu trí tự nguyện tối đa ko quá 3tr/tháng
        Căn cứ là bảng chụp nộp tiền
        
        BH NNg:
        
        Người NNg đóng BH t/tự BHXH, BHYT
        
        Nếu có chứng từ giảm trừ ngay trong năm hoặc khi quyết toán
      - Từ thiện
        
        Đóng góp vào các tổ chức, CS chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh khó khăn, người khuyết tật, người già ko nơi nương tựa
        
        Đóng góp vào các quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học được thành lập và hoạt động theo QĐ
        
        Đóng góp năm nào được giảm trừ năm đó ko vượt quá TNCT
      - Thuế suất : theo bảng tính
      - Quy đổi thu nhập ko gồm thuế
        
        TNQĐ = TN thực nhận (ko gồm TN miễn)+ Lợi ích NSD LĐ trả thay - Các khoản giảm trừ
        
        Lương NET
        
        Thực nhận : TLTC ko bao gồm thuế mà NLĐ nhận được hàng tháng
        
        Trả thay : Lợi ích bằng tiền hoặc ko bằng tiền do NSD LĐ trả cho NLĐ
        
        Giảm trừ: gia cảnh; đóng BH, quỹ hưu trí tự nguyện, từ thiện, nhân đạo, khuyến học
        
        TNQĐ KO GỒM tiền thuế giả định, tiền nhà giả định
        
        Tiền nhà trả thay ko vượt quá 15% tổng TNCT
        
        T/hợp TN nhiều nơi tính theo từng tháng