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NORMA DE AUDITORÍA No. 4 NORMA RELATIVA A LA EMISIÓN DE INFORMES CON…
NORMA DE AUDITORÍA No. 4 NORMA RELATIVA A LA EMISIÓN DE INFORMES CON PROPÓSITOS TRIBUTARIOS
OBJETIVO
FUENTES
DEFINICIONES
Ingresos brutos
Periodo fiscal
Empresa Auditada
Situación Tributaria del Contribuyente
Sujeto Pasivo
ALCANCE
CARTA DE COMPROMISO
CARTA DE REPRESENTACIÓN POR PARTE DEL CLIENTE
RESPONSABILIDADES DE LAS PARTES
7.1. Responsabilidad del cumplimiento de las leyes tributarias
7.2. Responsabilidad del auditor por la emisión del Informe Tributario.
EXAMEN DE LA SITUACIÓN TRIBUTARIA DE LA EMPRESA AUDITADA
8.1 Lograr la comprensión del negocio de la empresa y de la industria en las que operan y de los
impuestos a los que está sujeta.
8.2 Efectuar indagaciones concernientes a los principios y prácticas contables de la empresa y que estos
hayan sido aplicados consistentemente en las declaraciones juradas de acuerdo con la Ley 843
(Texto ordenado vigente) y sus disposiciones reglamentarias.
8.3 Efectuar indagaciones concernientes a los procedimientos de la empresa para registrar, clasificar y
resumir transacciones sujetas a impuestos, sus bases de cálculo y la declaración impositiva.
8.4 Realizar indagaciones concernientes a todas las aseveraciones de importancia relativa registradas
contablemente y declaradas impositivamente.
8.5. Aplicar procedimientos analíticos diseñados para identificar relaciones y partidas individuales
sujetas al impuesto y que parezcan inusuales. Dichos procedimientos incluirían:
8.6 Efectuar seguimiento a la situación de los adeudos tributarios.
9 GRUPOS DE CONTRIBUYENTES DEFINIDOS POR LA RESOLUCIÓN NORMATIVA DE
DIRECTORIO Nº 01/2002 DEL SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
10 INFORMES REQUERIDOS PARA CADA GRUPO DE CONTRIBUYENTES
10.1 Contribuyentes cuyas ventas o ingresos brutos sean iguales o mayores a Bs. 1
200,000 y hasta Bs. 14
999,999.
10.2 Contribuyentes cuyas ventas o ingresos brutos sean iguales o superiores a Bs. 15`000,000.
11 CONTENIDO DE LOS DICTÁMENES O INFORMES
11.3 Dictamen de auditoría sobre la información tributaria complementaria.
11.4 Informe del auditor sobre los procedimientos mínimos utilizados.
11.1 Dictamen de auditoría sobre los Estados Financieros básicos (común a ambos grupos de
contribuyentes)
11.2 Informe del auditor con pronunciamiento sobre la situación tributaria.
12 VIGENCIA Y APROBACIÓN
13 ANEXOS
NORMA DE AUDITORÍA No. 5 DOCUMENTOS DEL AUDITOR
OBJETIVOS
NATURALEZA
CANTIDAD Y CONTENIDO
Existencia u ocurrencia:
Derechos y obligaciones
Integridad:
Propiedad:
Exigibilidad:
Valuación
CODIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO
MARCAS
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
PROPIEDAD, CUSTODIA Y CONFIDENCIALIDAD
CARACTERÍSTICAS
Pertinentes
Objetivos
Ordenados
Concisos
Completos
Claros
ARCHIVO DE LOS DOCUMENTOS DEL AUDITOR
REQUISITOS FORMALES DE LAS CÉDULAS O PAPELES DE TRABAJO
HALLAZGOS O SALVEDADES DE AUDITORÍA
LEGAJO DE PLANIFICACIÓN
LEGAJO PERMANENTE
LEGAJO CORRIENTE
LEGAJO RESUMEN
LEGAJO DE IMPUESTOS Y APORTES SOCIALES (Cuando se considere necesario el auditor puede
recurrir a este legajo)
LEGAJO DE CONFIRMACIONES
LEGAJO ADMINISTRATIVO