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Ley del Impuesto Sobre la Renta - Coggle Diagram
Ley del Impuesto Sobre la Renta
¿Qué es?
Las personas físicas y morales están obligadas al pago este impuesto en los siguientes casos
Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza
situadas en territorio nacional
(Se considera establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente actividades empresariales o se presten servicios personales independientes).
Se considerará que un residente en el extranjero tiene un establecimiento permanente en el país, cuando actúe en el territorio nacional a través de una persona física o moral
De ser residentes en México se aplica según todos sus ingresos y cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan
Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país
Es un impuesto directo que se aplica a todos los ingresos, a excepción de herencias y donaciones, el cual se aplica directamente al dinero obtenido por la venta de productos o servicios.
El Impuesto Sobre la Renta es un tributo federal que se aplica a las personas físicas y morales que obtienen ingresos en México.
Se aplica sobre la base del ingreso gravable, que es la cantidad de ingresos que está sujeta a impuestos después de aplicar las deducciones y exepciones correspondientes.
Para los contribuyentes, el ISR es una obligación fiscal crucial que debe cumplirse de manera oportuna y precisa, a fin de evitar recargos, multas y otros problemas fiscales.
Personas Morales
Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado
fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.
El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal.
Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberán calcular y enterar el impuesto que corresponda a los mismos, aplicando la tasa establecida (30%)
(No se considerarán dividendos o utilidades distribuidos, la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas).
Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago
Pago provisional
Conceptos que no toma en cuenta el pago provisional
El monto de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el mismo ejercicio
Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos disminuirán la utilidad fiscal con el importe de los anticipos y rendimientos que las mismas distribuyan a sus miembros.
La pérdida fiscal de ejercicios anteriores pendiente de aplicar contra las utilidades fiscales, sin perjuicio de disminuir dicha pérdida de la utilidad fiscal del ejercicio
La utilidad fiscal para el pago provisional se determinará multiplicando el coeficiente de utilidad, por los ingresos nominales correspondientes al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que se refiere el pago.
Los contribuyentes deberán presentar las declaraciones de pagos provisionales siempre que haya impuesto a pagar, saldo a favor o cuando se trate de la primera declaración en la que no tengan impuesto a cargo
Personas físicas
Disposiciones generales
Están obligadas al pago del impuesto establecido las personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, en crédito, en servicios, o de cualquier otro tipo
Están obligadas a informar, en la declaración del ejercicio, sobre los préstamos, los donativos y los premios, obtenidos en el mismo, siempre que éstos, en lo individual o en su conjunto, excedan de $600,000
Están obligadas al pago del impuesto, las personas físicas residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios personales independientes, en el país, a través de un establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles a éste.
Cuando los ingresos de las personas físicas deriven de bienes en copropiedad, deberá designarse a uno de los copropietarios como representante común, el cual deberá llevar los libros
El impuesto se calcula a través de una tabla de tarifas progresiva, que aumenta la tasa de impuesto a medida que aumenta la base gravable.
Algunos conceptos que no pagan este impuesto
Las prestaciones distintas del salario que reciban los trabajadores del salario mínimo general
para una o varias áreas geográficas, calculadas sobre la base de dicho salario
Las indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, que se concedan de acuerdo
con las leyes
Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, así como las pensiones vitalicias u otras formas de retiro, provenientes de la subcuenta del seguro de retiro o de la subcuenta de retiro cesantía en edad avanzada y vejez
Las prestaciones de seguridad social que otorguen las instituciones públicas
Los percibidos con motivo de subsidios por incapacidad, becas educacionales para los
trabajadores o sus hijos, guarderías infantiles, actividades culturales y deportivas
Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral.