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COMUNICACION DE RESULTADOS EN LA AUDITORIA FINANCIERA
Generalidades
La importancia atribuida a la oportunidad en la comunicación de los resultados
1. Comunicación al inicio de la auditoría
Comunicar los hallazgos detectados, puede emitir criterios y sugerencias preliminares para corregir los problemas que se puedan detectar en el desarrollo de tales entrevistas.
2. Comunicación en el transcurso de la auditoría
ofrecer
oportunidad a los responsables para que presenten sus opiniones.
Hacer
posible que los auditores dispongan de toda información existan.
Evitar
que se presente información o evidencia adicional, después de la conclusión de las labores de auditoría
Asegurar
que las conclusiones resultantes del examen sean definitivas
3. Comunicación al término de la auditoría
se efectuará de
la siguiente manera:
a. Se preparará el borrador del informe
b. El borrador del informe debe incluir los comentarios, conclusiones y recomendaciones, debe estar sustentado en papeles de trabajo
c. Los resultados del examen constarán en el borrador del informe
d. En esta sesión de trabajo, las discrepancias de criterio no subsanadas se presentarán documentadamente
e. Los casos en los que se presumen hechos delictivos, no serán objeto de discusión en la conferencia final.
4. Convocatoria a la conferencia final
Participarán en la conferencia final:
La máxima autoridad o su delegado.
Los servidores o ex-servidores.
El máximo directivo de la unidad de auditoría, el supervisor que actuó como tal en la auditoría.
El jefe de equipo de la auditoría.
El auditor interno de la entidad examinada, si lo hubiere; y,
Los profesionales que colaboraron con el equipo que hizo el examen.
Jefe de equipo o del funcionario delegado expresamente por el CGE.
Por lo menos con 48 horas de anticipación
5. Acta de conferencia final
Jefe de equipo elaborará una Acta de Conferencia.
El jefe de equipo sentará la razón del hecho en la parte final del documento.
Se anexará al memorando de antecedentes.
6. Entrega del informe
La entrega oficial del informe de auditoría al titular de la entidad auditada.
El informe de Auditoria
El auditor es responsable por su trabajo, en consecuencia, la emisión del informe le impone diversas obligaciones.
Clases de informes
Producto de la auditoría a los estados financieros de las entidades, se presentarán dos clases de informes que son:
Informe extenso o largo
Informe breve o corto
Requisitos y cualidades del informe
Errores comunes en la preparación de un informe
La organización del informe es pobre
El lenguaje es poco claro
Material perdido
Sugerencias para la redacción del informe
Piense antes de escribir
Resuma antes de escribir
Escriba los reportes largos en párrafos cortos
Escriba imparcialmente
Primer borrador
Ponga cuidado en el orden y el contenido.
Esté seguro que su informe no tenga errores mecanográficos ni aritméticos
Pensamiento claro y conciso
Escriba lo más simple posible
Prefiera usar los verbos en forma activa, que en forma pasiva
Use un castellano clásico y una sintaxis correcta
Evitar palabras excesivas y material ajeno al tema
Evite abreviaciones y siglas
No use comparaciones implícitas
Use términos precisos
Responsabilidad de la elaboración del Informe
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Precisión y Razonabilidad
Concisión
Precisión y Razonabilidad
Respaldo Adecuado
Objetividad
Tono Constructivo
Importancia del contenido
Utilidad y oportunidad
Claridad
Es el documento formulado por el auditor para comunicar los resultados.
Es el documento que prepara el auditor al finalizar el examen para comunicar
los resultados
Estructura del Informe de Auditoría Financiera
Descripción del contenido del informe
Carátula
Detalle de abreviaturas utilizadas
ver apéndice “C” de la comunicación de
resultados
Índice
Constituye el detalle resumido del contenido del informe
SECCION I
Dictamen Profesional
Es una expresión clara de la opinión escrita sobre los
estados financieros.
Estructura del dictamen profesional
Elementos básicos del dictamen del auditor:
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Responsabilidad del auditor por la expresión de la opinión
Estados financieros
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son las NAGA, las NIA’s y las NEA’s.
Auditoría efectuada a base de pruebas selectivas
Consideración del auditor acerca de la opinión expresada
Presentación razonable
Conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Las Normas Ecuatorianas
de Contabilidad y las Normas Internacionales de Contabilidad
Contendrá el logotipo de la Contraloría General del Estado en la parte superior
TIPOS DE OPINION
Opinión estándar, limpia o sin salvedades.
(firma privada de auditoría o Unidad de Auditoría Interna de la Entidad).
Opinión con salvedades
Esta clase de opinión se emite en los siguientes casos:
Cuando no hay suficiente evidencia probatoria sobre el asunto o
existen limitaciones
considera que los estados financieros contienen desviaciones
adecuada presentación de los
estados financieros
cambios contables que involucren modificaciones en los principios o métodos de contabilidad
Abstención de emitir una opinión
Opinión adversa o negativa
Limitaciones al alcance
se encuentre afectado por limitaciones o
restricciones impuestas
Las limitaciones más comunes sobre el alcance son:
No presencia en las tomas físicas de activos fijos e inventarios
confirmaciones de los saldos de cualquiera de las
cuentas de los estados financieros.
Desviación de un Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado.
Una opinión con salvedades por la desviación de un Principio de Contabilidad
Uniformidad
Incertidumbre
Énfasis de un asunto
Estados Financieros Incompletos
Falta de presentación
Fondos a Rendir Cuentas (fondos rotativos)
Existencias (inventarios) y Bienes de Larga Duración (activos fijos)
Anticipos de Fondos y Cuentas por Cobrar
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APENDICES DE LA COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
APENDICE "A" FORMATODE
ACTA DE CONFERENCIA
FINAL
APENDICE "B" FORMATODE
CARATULAS DEL INFORME
APENDICE "C" DETALLE DEABREVIATURAS UTILIZADAS EN EL INFORME
APENDICE "D" MODELODE INDICEDEL INFORME DE AUDITORIA
APENDICE "E" MODELODE CARTA DECONTROL INTERNO
APENDICE "F" MODELO DEOFICIODELA MAXIMA AUTORIDAD COMPROMETIÉNDOSE A IMPLANTAR LAS RECOMENDACIONES
Farinango Criollo Alisson Polette 100%
Noroña Plasencia Fernando José 100%
Pallo Masabanda Cristhian Daniel 100%
Toaquiza Chiguano Jairo Washington 100%
