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PLANEJAMENTO DE AUDITORIA - Coggle Diagram
PLANEJAMENTO DE AUDITORIA
Fase 1
Avaliação dos Controles Internos (CI) e Sistemas de Informações (SI)
A avaliação do grau de confiabilidade nos controles internos (CI) e no sistema de informações (SI) é uma fase crucial do planejamento da auditoria e
irá determinar inclusive a aceitação ou não do serviço
, bem como o escopo, extensão e procedimentos dos trabalhos a serem executados.
Caso os CI's e o SI não atendam aos requisitos mínimos de eficiência e eficácia, o auditor responsável pela auditoria pode optar por não prosseguir com o trabalho em razão dos riscos inerentes à auditoria
Todo trabalho de campo é determinado com base na confiança nos CI e SI
CI
fornecer razoável segurança tanto às atividades administrativas quanto às operacionais, de forma a diminuir as possibilidades de desvios de ativos, desobediência às normas internas, bem como de erros não intencionais.
SI
Todas as informações importantes, sejam administrativas ou operacionais e mesmo as informações de cunho confidencial, circulam em redes internas e externas. A segurança e a confiabilidade dessas informações é um ponto fundamental para as empresas e, por conseguinte, para a auditoria.
Fase 2
Revisão Analítica
É efetuada de modo geral na fase de planejamento da auditoria
consiste na avaliação pormenorizada do comportamento, discrepâncias e uniformidade tanto nas contas patrimoniais e de resultado quando na avaliação das atividades operacionais.
Seu objetivo principal é
detectar flutuações anormais nas contas das demonstrações contábeis, de forma a identificar áreas de maior risco para a auditoria
e, portanto, que serão objeto de maior atenção. Objetiva ainda avaliar se há alguma possível evidência de descontinuidade da empresa auditada, tanto nas demonstrações contábeis quanto em informações e fatos do mercado.
Fase 3
Avaliação dos Riscos da Auditoria
O risco de auditoria consiste na possibilidade de o auditor emitir uma opinião inadequada sobre demonstrações contábeis (DC) significativamente incorretas.
Seria o caso de o auditor afirmar que as DC's estão adequadamente representadas quando na verdade contêm erros ou classificações incorretas materiais/relevantes.
Os riscos podem ser classificados de três formas:
Inerentes
É aquele comum a qualquer atividade empresarial. Apresenta-se com ênfase na parte operacional.
De Controle
Refere-se à possibilidade de ocorrência de um erro material em um saldo ou conjunto de transações que não possa ser evitado pelos controles internos preventivos e/ou detectado pelos controles internos detectivos do cliente auditado.
De Detecção
Possibilidade de os procedimentos executados pela auditoria não serem capazes de detectar um erro material em um saldo ou conjunto de transações.
Tem como objetivo principal determinar os riscos da auditoria e também mensurar e determinar os exames a serem realizados em campo
É uma avaliação que inicia-se após a contratação dos serviços de auditoria e vai até o início dos trabalhos de Campo
O planejamento deve considerar todos os fatores relevantes na execução dos trabalhos