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NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 300. PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE…
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 300. PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Alcance de esta NIA
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Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de planificar la auditoría de estados
financieros. Esta NIA está redactada en el contexto de auditorías recurrentes.
La función y el momento de realización de la planificación: Una planificación adecuada favorece la auditoría de estados financieros en varios aspectos, entre otros los
siguientes:
Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente
Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoria, de manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente.
Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la revisión de su trabajo
Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de componentes
Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la auditoria.
Objetivo
El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de manera eficaz.
Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas
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La determinación de la importancia relativa
La participación de expertos
La obtención de conocimiento general del marco normativo aplicable a la entidad y del modo en que la entidad está cumpliendo con dicho marco
La aplicación de otros procedimientos de valoración del riesgo
Los procedimientos analíticos que van a aplicarse como procedimientos de valoración del riesgo
Actividades de planificación
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La realización, al comienzo del encargo de auditoria actual, de las actividades preliminares del encargo detalladas hechos o las circunstancias que pueden afectar negativamente a su capacidad para planificar y realizar el encargo de auditoria
Las actividades preliminares permiten al auditor.
mantenga la independencia y la capacidad necesarias para realizar el encargo
no haya cuestiones relativas a la integridad de la dirección que puedan afectar a la disposición del auditor para continuar con el encargo
No se produzcan malentendidos con el cliente con
respecto a los términos del encargo.
Requerimientos :fountain_pen:
Documentación :check:
El auditor incluirá en la documentación de auditoría
(b) el plan de auditoría; y
(c) cualquier cambio significativo realizado durante el encargo de auditoría en la estrategia global
(a) la estrategia global de auditoría;
Consideraciones adicionales en encargos de auditoría iniciales
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El auditor realizará las siguientes actividades antes de empezar una auditoría inicial
La comunicación con el auditor predecesor, cuando se haya producido un cambio de auditores,
La aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la aceptación de las relaciones con clientes y el encargo
específico de auditoría
Actividades de planificación
:check:
El auditor establecerá una estrategia global de auditoría que determine el alcance, el momento de realización y la dirección de la auditoría,
y que guíe el desarrollo del plan de auditoría.
Actividades preliminares del encargo
:check:
El auditor llevará a cabo las siguientes actividades al comienzo del encargo de auditoría actual:
La aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220
Evaluación del cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables
Establecimiento de un acuerdo de los términos del encargo
Participación de miembros clave del equipo del encargo
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El socio del encargo y otros miembros clave del equipo del encargo participarán en la planificación de la auditoría, incluida la planificación y la participación en la discusión entre los miembros del equipo del encargo