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Capítulo 6 Anexo General Control Aduanero Convenio de Kyoto
Métodos de control
7.2.1. Control por auditoría posterior al desaduanamiento
7.2.1.4. Planificación anual de controles auditados
La planificación anual de auditorías considera la disponibilidad del auditor o equipo, asignando horas estándar por área auditada.
Se calcula cuántas auditorías pueden realizarse por auditor o equipo en un año.
Las etapas de la actividad auditada se subdividen en bloques de tiempo para medir la productividad.
Estos métodos permiten asignar eficientemente los recursos de la aduana.
7.2.1.2. Desarrollo de programas de control por auditoría
Las aduanas deben categorizar y realizar auditorías posteriores al despacho aduanero en áreas como importadores/exportadores, valor, zonas de comercio exterior y despachantes.
Se deben proporcionar manuales detallados para guiar el proceso de auditoría.
7.2.1.5. Procedimientos de control por auditoría
El control por auditoría posterior al desaduanamiento es crucial para revisar y verificar los libros y registros de los auditados.
Se debe mantener la comunicación y coordinación con el auditado y otras partes interesadas en la Aduana desde la planificación hasta la realización de la auditoría.
Se debe elaborar un informe exhaustivo para asegurar que todos los resultados y asuntos relevantes sean conocidos y examinados. Puede ser necesario realizar visitas posteriores.
7.2.1.1. Introducción
Permite facilitar el comercio mediante procedimientos simplificados como el sistema de entradas periódico.
Proporciona una visión detallada de las transacciones aduaneras en los libros y registros de los comerciantes internacionales.
La auditoría posterior al desaduanamiento es una herramienta eficaz para el control aduanero.
7.2.1.3. Selección de personas/empresas para controlar por auditoría
Auditar para verificar el cumplimiento de la ley en áreas como valoración, origen y clasificación arancelaria.
Adaptar la frecuencia de las auditorías según el perfil y negocio del auditado.
Seleccionar personas/empresas para auditoría según perfiles de riesgo.
7.2.2. Auditoría a los sistemas de los comerciantes
7.2.2.1. Introducción:
La Aduana realiza auditorías a los sistemas del comerciante para asegurar su correcto funcionamiento y ofrecer mayores facilidades.
La auditoría de sistemas revisa todo el ciclo del proceso, confiando en la precisión y confiabilidad del sistema informático del comerciante.
7.2.2.2. Planificación:
Se define la dirección, alcance y objetivos de la auditoría.
Si se permite la autoevaluación, se establecen criterios para evaluar los sistemas del comerciante.
Se establecen los sectores de riesgo, se planifican las reuniones con el auditado y se determinan los recursos necesarios.
7.2.2.3. Investigación o recolección de datos:
Se realizan entrevistas al personal para comprender el funcionamiento real del sistema.
Se recopila información adicional, como guías de usuarios y especificaciones del sistema, para identificar los controles internos.
7.2.2.4. Inscripción del sistema:
Se documenta el funcionamiento del sistema a través de texto narrativo o diagramas de flujo.
Se verifica si el auditor comprende correctamente el sistema antes de avanzar.
7.2.2.5. Evaluación:
El auditor revisa y evalúa los elementos de prueba recopilados para identificar debilidades en los controles internos.
Se planifican pruebas adicionales para medir la eficacia de los controles.
7.2.2.6. Pruebas:
Se realizan pruebas a lo largo del proceso de control, inspeccionando registros y repitiendo el procesamiento.
Se utilizan técnicas sofisticadas, como software de interrogación de archivos, para verificar datos y detectar errores.
7.2.2.7. Informe:
Se presenta un informe a la gerencia con recomendaciones para eliminar debilidades o mejorar los controles.
Se pueden suprimir controles inútiles.
7.2.2.8. Conclusión:
Después de inscribir, evaluar y mejorar un sistema, se deben realizar auditorías periódicas para confirmar que los controles implementados siguen siendo efectivos.
Se pueden utilizar paquetes de auditoría para automatizar este proceso.
7.2.2.9. Auditoría de desarrollo:
Durante la etapa de desarrollo de una nueva aplicación, es importante considerar la aplicabilidad de las auditorías y la inclusión de controles y registros desde el principio.
Esto garantiza que la auditoría pueda seguir el procesamiento de datos y las transacciones en ambas direcciones, lo que hace que la auditoría y el control del sistema sean más eficaces y confiables.
Infraestructura de respaldo
8.1. Autoridad Legal
a) Reconocimiento de mercancías:
b) Derecho de acceso:
c) Extracción de muestras:
d) Detención:
Detener mercancías importadas o exportadas para verificar cumplimiento de legislación aduanera.
e) Auditoría posterior al desaduanamiento:
Realizar auditorías retrospectivas de registros comerciales, incluyendo registros bancarios y sistemas informáticos relacionados con transacciones comerciales internacionales.
f) Intercambio de información:
Compartir información sobre movimientos internacionales con otras administraciones aduaneras para el control aduanero.
g) Comunicación / Retención de Información:
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Tomar muestras representativas de mercancías en importación y exportación.
Incluye el derecho de detener personas o vehículos para inspección.
Acceder a instalaciones, vehículos, registros comerciales y sistemas informáticos relacionados con transacciones comerciales internacionales.
Examinar mercancías, medios de transporte y personas con métodos de control adecuados.
8.2. Organización:
8.2.1. Recursos:
La Aduana debe identificar las necesidades de recursos humanos, técnicos y financieros para implementar programas de control, evaluando las actividades comerciales internacionales presentes o futuras en su país o región.
8.2.2. Filosofía de la gestión de riesgo
La aduana debe desarrollar una filosofía de gestión de riesgo respaldada por la alta gerencia y mediante entrenamiento e información.
Se puede designar a un gerente como responsable del programa.
8.2.3. Grado de centralización
Las diferencias entre países no permiten una estructura organizativa uniforme. Los recursos para la gestión de riesgos deben adaptarse a los controles necesarios, no solo en las fronteras.
La centralización se usa para limitar recursos y garantizar la integración, mientras que la descentralización motiva al personal local.
8.2.4. Oficinas centrales de la administración aduanera
Se crea un equipo de gerencia responsable de las comunicaciones internas, la capacitación en gestión de riesgos y el establecimiento de procesos de gestión de desempeño.
La oficina central desarrolla una infraestructura para integrar la gestión de riesgos en la planificación y gestión de toda la organización aduanera.
La oficina central de la Aduana asume la responsabilidad general de la gestión de riesgos, con personal variado y actualizado en sus respectivas oficinas locales.
8.2.5. Oficinas aduaneras locales
Las tareas principales de los funcionarios locales incluyen asegurar la ejecución efectiva de la gestión de riesgos, emitir información operativa para el desaduanamiento y realizar análisis de declaraciones y documentos para detectar envíos de alto riesgo.
8.3. Procedimientos
Las administraciones aduaneras deben establecer procedimientos para garantizar una aplicación uniforme de los controles en todo el territorio aduanero.
Se recomienda enfocarse en controles basados en auditoría en lugar de centrarse únicamente en los movimientos, con el objetivo de:
Reducir demoras en el movimiento de mercancías / personas.
Aumentar presentaciones periódicas de declaraciones.
Fomentar la autoevaluación por parte del comerciante.
Permitir que el comerciante conserve documentos.
Promover la entrega anticipada de información electrónicamente.
Utilizar sistemas comerciales y registros del comerciante en lugar de registros específicos de la Aduana.
Fomentar el cumplimiento de las leyes aduaneras y colaboración con los comerciantes para reducir riesgos.
Recomendar la automatización para lograr resultados óptimos en los controles.
Establecer mecanismos de análisis y revisión para garantizar la eficacia de los procedimientos de control aduanero.
Revisar y ajustar procedimientos según las nuevas demandas.
8.4. Desarrollo de recursos humanos
Con el comercio global sofisticado y el uso creciente de registros electrónicos, es crucial aumentar los niveles de entrenamiento.
Las administraciones aduaneras deben comprometerse a proporcionar a los funcionarios el entrenamiento necesario.
Los controles aduaneros requieren personal aduanero entrenado.
La habilidad de recurrir a las siguientes habilidades y conocimientos mejoran la eficacia y rentabilidad de los controles aduaneros:
Procedimientos de comercio/negocios internacionales, incluyendo bancarios.
Leyes, reglamentos y procedimientos aduaneros (códigos de valoración, etc.).
Procedimientos y normas de auditoría.
Contabilidad electrónica y sistemas informáticos (T.I., EDI, etc.).
Técnicas y principios contables, incluyendo GAAP.
La OMA ofrece módulos de entrenamiento para la contratación y capacitación del personal aduanero.
8.5. Oficinas aduaneras yuxtapuestas
Oficinas de control aduanero yuxtapuestas facilitan verificaciones en fronteras comunes.
Se adaptan a diferentes modos de transporte.
La creación de estas oficinas se establece en acuerdos bilaterales, ofreciendo mayor eficacia, reducción de costos y cooperación entre aduanas.
Control único en estas oficinas puede generar mayores beneficios, especialmente para operaciones como el control de mercancías en tránsito.
En algunos países, los viajeros pueden ser revisados solo por las autoridades del país de entrada en oficinas de control nacionales, si las autoridades del país de salida han decidido no hacer controles sistemáticos.
8.6. Asistencia administrativa mutua
El aumento del comercio internacional ha revelado deficiencias en el sistema de control aduanero basado únicamente en declaraciones y documentos presentados después de la llegada de las mercancías.
La asistencia administrativa mutua permite a las aduanas obtener información previa sobre las mercancías y solicitar ayuda para aplicar las leyes aduaneras y combatir infracciones.
El intercambio de información también contribuye a la gestión de riesgos.
Además, los convenios de asistencia mutua permiten realizar controles en nombre de otras administraciones aduaneras y brindar apoyo en el extranjero.
La OMA ha adoptado un contrato modelo y convenios multilaterales para fortalecer la cooperación en la prevención y represión de infracciones aduaneras.
Cooperación aduanera/comercial
Es importante que las personas puedan obtener información sobre los procedimientos y el control aduanero.
Las administraciones aduaneras deben asegurarse de que esta información esté disponible en sus oficinas y también considerar el uso de internet y otras herramientas para distribuir información.
La comunicación, asesoramiento y cooperación entre el comercio y las aduanas son fundamentales para lograr un equilibrio entre un control eficaz y la facilidad. Las aduanas consideran a los comerciantes legales como socios en este proceso.
Algunas administraciones aduaneras mantienen comités de consulta con comerciantes y otras partes interesadas para discutir cambios y encontrar soluciones mutuamente aceptables.
Las aduanas modernas realizan tareas complejas de control con recursos limitados. Utilizan selección, detección y gestión de riesgos para optimizar sus recursos.
Además, se han implementado funcionarios "coordinadores de clientes" para mantener contacto directo con empresas individuales.
Debería haber colaboración continua a todos los niveles entre funcionarios aduaneros y negocios a nivel local, regional y nacional. Esta colaboración mejora el conocimiento de las prácticas comerciales de la administración aduanera y su eficacia en la gestión de riesgos.
Como parte de esta filosofía, las aduanas pueden considerar invitar a representantes del sector comercial a períodos cortos en el servicio aduanero para familiarizarse con los reglamentos.
La cooperación es valiosa para la administración aduanera en temas como drogas, mercancías peligrosas y desechos peligrosos. Se promueve a través de Protocolos de Entendimiento entre organizaciones comerciales y la aduana.
Estos acuerdos especifican mejoras en intercambio de información, entrenamiento y comunicaciones. Los beneficios incluyen acceso a más fuentes de información para la aduana y menos intervenciones para los comerciantes cooperativos.
Conclusiones
Se recomienda implementar procedimientos de control basados en gestión de riesgos y perfiles de riesgo para identificar operadores/personas confiables que obtengan facilidades, en contraste con aquellos que requieren mayor control.
La gestión de riesgos es fundamental en el control aduanero moderno, permitiendo optimizar los recursos sin comprometer la eficacia de los controles ni generar excesivas restricciones burocráticas.
Las administraciones aduaneras deben equilibrar la lucha contra el fraude con la facilitación del movimiento de mercancías y personas, manteniendo costos bajos. La facilitación bien gestionada puede mejorar los procesos de control.
Los procedimientos basados en gestión de riesgos concentran los controles en áreas de alto riesgo, permitiendo un flujo ágil para la mayoría de las mercancías/personas en la aduana.
Las administraciones aduaneras deben establecer mecanismos de análisis y revisión para garantizar la eficacia de los procedimientos de control en todo el territorio aduanero, adaptándolos a nuevas demandas.