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NIC 12-IMPUESTO A LAS GANANCIAS - Coggle Diagram
NIC 12-IMPUESTO A LAS GANANCIAS
OBJETIVO
Prescribir tratamiento contable del impuesto o las ganancias
ALCANCE
Se aplicara a la contabilización del impuesto o las ganancias
No aborda métodos de contabilización de subvenciones ni créditos fiscales
DEFINICIONES
Ganancias contables: ganancia o perdida neta antes de deducir el gasto.
Ganancia fiscal: Perdida fiscal de un periodo
Impuesto corriente: cantidad a pagar de impuestos
Pasivos por impuestos diferidos: cantidad de impuesto sobre ganancias a pagar
Activos por impuestos diferidos: cantidad de impuesto sobre ganancias a recuperar
BASE FISCAL
Activos: importe de ducible de beneficios economicos
Pasivos: Importe menos importes deducibles fiscalmente.
RECONOCIMIENTO DE PASIVOS Y ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
Reconocimiento de activos y pasivos por impuesto diferido
Diferencias temporarias imponibles
Se reconocerá un pasivo de naturaleza fiscal por causa de cualquier diferencia temporaria.
Excepto: que la diferencia haya surgido por un reconocimiento inicial de plusvalía
Es cuando una perdida fiscal se utiliza para recuperar el impuesto corriente pagado
PERDIDAS Y CREDITOS FISCALES NO UTILIZADOS
Se reconoce un Act. imp. difrd. cuando se encuentre una compensacion con ganancias fiscales.
Si llegan a ver pérdidas fiscales no utilizadas puede ser una prueba para que en el futuro no dispongan ganancias fiscales.
INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, SUCURSALES Y ASOCIADAS
diferencias temporarias
pueden surgir por la ganancia no distribuida
excepciones: no reversible en el futuro
MEDICION
Éstos activos y pasivos de impuestos diferidos se miden empleando bares tasas impositivas de las cuales deben ser aplicadas en el periodo en que se encuentran
Reconocimiento de impuestos corrientes y diferidos
Partidas reconocidas en el resultado
Reconocidas fuera del resultado
si se relacionan con las partidas que se muestran ya sea con el mismo periodo o en otro diferente.
aparecerán en lo que son los ingresos o los gastos de esta manera siempre se incluyen las ganancias contables
IMP. DIFRD QUE SURGEN DE COMBINACION DE NEGOCIOS
Como resultado de una combinación de negocios, podría cambiar la probabilidad de realizar un activo por impuesto de la adquiriente anterior
IMP. CORRTS Y DIFRD SURGIDOS DE PAGOS DE ACCIONES
La entidad puede obtener una deducción fiscal, asociada con una remuneración pegada en forma de acciones
PRESENTACION
Activos y pasivos por impuestos
Una entidad compensará los activos por impuestos corrientes y los pasivos
por impuestos corrientes si, y solo si, la entidad:
Tiene el derecho, exigible legalmente, de compensar los importes reconocidos
tiene la intención de liquidar el importe neto
Gastos por impuesto relacionado con el resultado del periodo