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CONVENIO DE KYOTO Capítulo 6 CONTROL ADUANERO - Coggle Diagram

- - - - Cambiar por un medio electrónico de intercambio de permite a la Aduana proporcionar mayores facilidades a los comerciantes que cumplen con la ley, manteniendo un suficiente nivel de control al mismo tiempo.
        
        Formalización de convenios aduaneros bilaterales o multilaterales en vez de funciones de control de exportación y de importación por separado.
        
        El control de viajeros y el tiempo puede verse mejorado por sistemas electrónicos de información.
        
        Estas directivas proporcionan una información detallada sobre métodos de control, procedimientos e implementaciones. No son obligatorias, pero como constituyen las mejores prácticas actuales de las administraciones aduaneras modernas, su aplicación es altamente recomendada.
  - - - Las medidas mediante las cuales la Aduana corrobora la exactitud y la autenticidad de las declaraciones mediante la verificación de los libros pertinentes, registros, sistemas contables y datos comerciales, pertenecientes a las personas interesadas.
      - Control aduanero
        
        Medidas aplicadas a los efectos de asegurar el cumplimiento de las leyes y reglamentos de cuya aplicación es responsable la Aduana.
        
        Infracción aduanera
        
        Toda violación o intento de violación de la legislación aduanera.
        
        Documento
        
        Todo medio físico o electrónico contenga un registro de asentamiento de datos.
        
        Asistencia administrativa mutua
        
        Acciones llevadas a cabo por una administración aduanera colaborando con otra a los efectos de una aplicación adecuada de las leyes aduaneras y para la prevención investigación y represión de infracciones aduaneras.
        
        Riesgo
        
        La probabilidad de que no se cumpla con las leyes aduaneras.
        
        Análisis de riesgo
        
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  - - - • Concentrarse en las áreas de alto riesgo, y por lo tanto, mejorar la rentabilidad de los recursos disponibles.
      - • Detectar con mayor facilidad las infracciones y la situación irregular de comerciantes y viajeros.
      - • Ofrecer mayores facilidades a los comerciantes y viajeros que cumplen con la ley.
      - • Acelerar la circulación de mercancías y personas.
  - - - 6.1.1. Panorama general
        
        El proceso de gestión de riesgo comprende la definición del contexto de la gestión de riesgo, la identificación, análisis y evaluación de riesgos, manejo de los riesgos y la supervisión y verificación de los procesos a través de la medición del grado de cumplimiento con la ley.
      - 6.1.2. Proceso de la gestión de riesgo
        
        (a) Definición del contexto
        Esta etapa se refiere a la definición del contexto estratégico y organizacional dentro del cual se desarrollará la gestión de riesgo.
        
        (b) Identificación de riesgos
        • Identificar cuáles son los riesgos que probablemente se puedan presentar, deberá incluir:
        • Participantes/clientes/partes interesadas.
        • Fortalezas y debilidades.
        • Dónde, cuándo y cómo es probable que ocurra un riesgo y a causa de quién.
        • Cuáles son las amenazas y su impacto en el caso de infracción.
        • Por qué surgen oportunidades para cometer fraude.
        
        (c) Análisis de riesgo
        Combinar la probabilidad de que un hecho ocurra y, sus probables consecuencias y la magnitud de las mismas a los efectos de obtener una estimación del nivel de riesgo.
        
        (d) Evaluación y priorización de riesgos
        Los riesgos se clasifican a los efectos de identificar las prioridades de la gestión (Alto, Medio, Bajo). La evolución de los riesgos debe ser continuamente revisada por cualquier cambio que surgiera en la naturaleza, nivel o importancia de los mismos.
        
        (e) Manejo de riesgos
        Seguir la evolución de los riesgos de baja prioridad, desarrollar e implementar un plan de gestión que incluya la consideración de recursos (humanos, financieros y tecnológicos).
        
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    - - 6.2.1. El contexto
        
        • Gestión de riesgo estratégica. Mediante el estudio exhaustivo de la información, las administraciones aduaneras pueden identificar sectores de riesgo, en el contexto aduanero pueden incluir temas sociales, prohibiciones y restricciones respecto a las importaciones / exportaciones, salud pública, medio ambiente, medidas sobre políticas comerciales, cuotas y asuntos relativos a derechos e impuestos.
        
        • Gestión de riesgo operacional. Consiste en la determinación del nivel de control necesario a los efectos de manejar eficazmente el riesgo evaluado.
        
        • Gestión de riesgo táctica. Es empleada por los funcionarios utilizando procedimientos preestablecidos, combinados con inteligencia, experiencia y destreza, ellos deciden qué movimientos requieren mayores controles.
      - 6.2.2 Selección, definición de perfiles y detección de infracciones
        
        Los criterios de selección de las mercancías imponibles incluyen los antecedentes del importador, exportador, del transportista, del despachante, etc., el origen y la ruta de las mercancías y prohibiciones o restricciones.
        
        La definición de perfiles de riesgo es el medio mediante el cual la Aduana pone en práctica la gestión de riesgo utilizando al máximo los recursos aduaneros. El perfil de riesgos es un documento que debería incluir una descripción del sector de riesgo, una evaluación del riesgo, y las contra-medidas a tomar, la fecha de la acción, los resultados y una evaluación de la eficacia de la acción tomada. Se puede guardar en una carpeta o en una computadora local y debería ser accesible a los funcionarios aduaneros.
        
        Una vez definidos, proporcionarán las bases para detectar movimientos de envíos, medios de transporte o viajeros que probablemente representen un alto riesgo.
      - 6.2.3. Evaluación y revisión
        
        La evaluación de la eficacia de la gestión de riesgo debería ser implementada regularmente en todas las etapas. La tasa de éxito es un importante criterio para evaluar la eficacia de los perfiles de riesgo.
        
        La Aduana debería llevar regularmente a cabo tareas de evaluación y de revisión mediante un proceso de medición de cumplimiento de la ley, a través de auditorías de gobierno externas mediante autoridades auditoras del Estado.
        
        La Aduana debería mantenerse al día consultando varias fuentes de información como el Boletín de la OMA sobre la lucha contra el fraude, bases de datos internacionales sobre información de comerciantes.
        
        Los perfiles de riesgo deberían ser revisados a intervalos regulares para corroborar que se encuentren siempre al día y para eliminar del sistema toda información superflua.
        
        Verificaciones para identificar otros tipos de riesgos y para controlar o estimar su importancia, y cambios en el patrón de riesgo.
        
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      - 6.2.4. Medición del cumplimiento de la ley (Norma 6.4)
        
        La medición del cumplimiento de la ley puede ser utilizado como una herramienta de diagnóstico para identificar áreas de incumplimiento. La medición del cumplimiento de la ley como herramienta de diagnóstico debería ser empleada por las administraciones aduaneras junto con la evaluación de riesgo, y los procesos de definición de perfiles de riesgo y de detección de infracciones.Proporciona una base para que la Aduana evalúe su propio funcionamiento a los efectos de proteger la recaudación y de mejorar el cumplimiento de la ley, mejorar su rentabilidad y eficiencia así como desarrollar estrategias a los efectos de mejorar el cumplimiento de la ley.
        
        6.2.4.1. Áreas sobre las cuales se aplica la medición de cumplimiento
        
        Mediante el empleo del programa de gestión de riesgo, la Aduana debería identificar áreas de prioridad para la asignación de sus recursos.
        
        • Documentos: Clasificación arancelaria declarada por los comerciantes, valor en aduana declarado por los comerciantes, país de origen.
        
        • Procedimientos: Importación y exportación (desde la declaración de mercancías hasta la recaudación de derechos e impuestos), operaciones de tránsito, depósito, zonas francas, perfeccionamiento.
        
        • Fisco: Recaudación del monto exacto a su debido tiempo, adecuada constitución de garantías.
        
        • Transporte: Exactitud de los datos relativos a la cantidad de mercancías, exactitud en la descripción de las mercancías en el manifiesto y/o documento de transporte, exactitud en las cantidades y números de identificación de los contenedores, cumplimiento de la ley por parte del transportista.
        
        • Problemas específicos: Cumplimiento conforme al código arancelario o al conjunto de códigos arancelarios, asuntos de salud y de seguridad pública, derechos de propiedad intelectual y derechos de reproducción, cumplimiento de acuerdos comerciales, Indicación exacta del país de origen en las mercancías, mercancías generadoras de recaudación elevada, comerciantes seleccionados.
        
        6.2.4.2. Modalidades de medición
        
        La Aduana recaba datos desde diversas fuentes, tanto internas como externas y a través de medios manuales y automatizados. Con los datos, las herramientas y la metodología, la Aduana puede llegar a conclusiones razonables y bien fundamentadas respecto a los índices de cumplimiento de varias entidades.
        
        En el marco de las transacciones, la Aduana podrá implementar los siguientes procesos para el control del cumplimiento de la ley:
        
        • Cumplimiento con respecto a la declaración de mercancías.
        • Cumplimiento del comerciante.
        • Cumplimiento de las reglamentaciones de tránsito.
        • Cumplimiento de las reglamentaciones que rigen a zonas francas o a depósitos.
        • Cumplimiento con el manifiesto y el documento de transporte,
        • Cumplimiento del transportista.
        
        6.2.4.3. Utilización de los resultados de las mediciones de cumplimiento en el marco del programa de control
        
        Los procedimientos de medición de cumplimiento estadísticamente válidos se pueden emplear de diversas formas:
        
        • Para definir un nicho por el cual el fisco no recauda ningún monto.
        
        • Para evitar la expansión del fraude comercial.
        
        • Para evaluar el desempeño de importantes industrias claves.
        
        • Para evaluar el desempeño de grandes importadores y exportadores.
        
        • Para aumentar el cumplimiento con la legislación comercial.
        
        • Para medir el comercio internacional con exactitud
      - 6.2.5. Utilización de la tecnología de la información a los efectos de implementar una gestión de riesgo eficaz (Norma Transitoria 6.9 y Capítulo 7)
        
        La automatización permite a las administraciones aduaneras establecer una base de datos nacional con respecto a todas las transacciones y movimientos, pasible de ser actualizada y empleada para intercambios rápidos de información y para identificar sectores de riesgo en cambio.
        
        Se encuentra disponible las “Directivas sobre Tecnología de la Información” para obtener una información más detallada respecto a la aplicación de la tecnología de la información en la gestión de riesgo.
- - - - Estos controles son medidas aplicables a las mercancías y a los medios de transporte con anterioridad o posteriormente a su llegada, partida o durante un régimen aduanero hasta que sean despachadas.
        Si una probable infracción aduanera fuera descubierta durante el control de movimiento, debería existir una comunicación y coordinación con la unidad de lucha contra el fraude apropiada a los efectos de iniciar una investigación formal.
        
        7.1.1. Control documentario (Norma 3.25)
        
        La presentación de los documentos antes de la llegada/partida de las mercancías y de los medios de transporte permite la selección previa del movimiento para su verificación. Permite a la Aduana comparar la información presentada en los documentos con la información disponible en la Aduana para poder detectar los envíos que requieran especial atención.
        
        7.1.1.1. Documentos presentados anteriormente a la declaración de mercancías
        
        En varios casos, la Aduana recibe una declaración de carga con un listado de la carga transportada por un medio de transporte con fines comerciales que llegará al territorio aduanero. Esta clase de documentos no constituye una declaración de mercancías porque no identifica al régimen aduanero bajo el cual se colocará a las mercancías. No obstante, la Aduana puede considerar su utilización como punto de partida de la cadena de control de mercancías por auditoría, a los efectos de asegurar que todas las mercancías informadas sean posteriormente contabilizadas en la declaración de mercancías elaborada por el importador en la cual les asigna un régimen aduanero.
        
        7.1.1.2. Verificación de la declaración de mercancías y de la documentación que la acompaña (Normas 3.16 y 3.31)
        
        La verificación de la declaración de mercancías se define en el Convenio de Kyoto como las operaciones llevadas a cabo por la Aduana a los efectos de corroborar que la declaración ha sido correctamente realizada y que la documentación que la respalda se encuentra adjunta y que se ha cumplido con las condiciones relativas a su autenticidad y validez.
        
        Los detalles que debe incluir se refieren al importador, descripción, cantidad, valoración, clasificación, abastecedor, origen, y a cualquier otra información exigida relativa a licencias.
        
        7.1.1.3. Otros documentos
        
        Otros documentos que se encuentren fácilmente disponibles podrían proporcionar información importante para el proceso de gestión de riesgo; por ejemplo, aquellos vinculados a la transacción comercial como, órdenes de pedido, contratos o condiciones de pago.
        
        La revisión de estos otros documentos podría clarificar interrogantes que surgieran de la verificación documentaria habitual.
        
        7.1.1.4. Procedimientos simplificados
        
        Los procedimientos simplificados pueden ser concedidos a operadores económicos. Estos procedimientos incluyen la presentación de una declaración incompleta ya sea en un documento comercial o administrativo, o una declaración de mercancías con información mínima y acompañada solamente por aquellos documentos que sean indispensables para el desaduanamiento.
        
        En todos estos procedimientos, se deberá presentar una declaración suplementaria que puede ser de naturaleza general, periódica o resumida.
        
        7.1.2. Reconocimiento de mercancías / inspección (Normas 3.33, 3.34, 3.36, 3.37 y 3.38)
        
        Hay dos niveles de reconocimiento de mercancías.
        
        • El primero, una verificación sumaria, que incluye examinar los contenedores y paquetes por fuera a los efectos de controlar las marcas y los números y de verificar que los sellos se encuentren intactos, y verificando otros detalles de la declaración de mercancías, sin abrir los contenedores y los paquetes en la medida de lo posible.
        
        Si no fuera posible durante el reconocimiento de mercancías determinar la partida arancelaria de las mercancías, se podría tomar muestras a los efectos de acelerar el despacho de las mercancías.
        
        • Ella implica la apertura del contenedor o de los paquetes y la verificación de las mercancías mismas a los efectos de verificar su descripción con respecto a la consignada en la declaración, con respecto al valor, origen, clasificación y tasa de derechos.
        
        7.1.3. Identificación de las mercancías
        
        A los efectos de permitir a las mercancías colocadas bajo determinados regímenes aduaneros, se debe tomar medidas específicas a los efectos de asegurar su identificación.
        
        • Estas medidas pueden incluir fijar sellos, timbres, perforaciones, marcas de identificación, descripción de mercancías, referencias a las muestras, planos, dibujos o fotografías.
        
        En el caso de depósito temporario, depósitos, o zonas francas, la Aduana puede exigir al comerciante que identifique el tipo de mercancías depositadas, así como su ubicación en las instalaciones del depósito.
        
        7.1.4. Personas que acompañan a las mercancías
        
        Por lo general, los controles de rutina a personas que llegan a un país son responsabilidad del Servicio de Inmigración y no de la Aduana.
        No obstante, es claro que la gestión de riesgo de la Aduana se verá favorecida con la información sobre personas que acompañan a las mercancías y que llegan al territorio aduanero.
        
        • La Aduana puede por lo tanto solicitar información sobre, por ejemplo, viajeros, conductores de vehículos carreteros, para evaluar, en función a los perfiles de riesgo, el alcance y el rigor de control sobre su equipaje y sus mercancías. Esta información puede incluir la identidad de la persona, detalles del viaje, etc.
        
        A los efectos de preservar la dignidad humana, la investigación de personas solamente será llevada a cabo por personas del mismo género que la persona investigada y los exámenes médicos serán realizados únicamente por médicos graduados.
        
        • Para verificar a los viajeros y a su equipaje cuando llegan por aire o por mar, el control debería ser facilitado por el uso de un sistema de doble canal rojo / verde.
    - - La Aduana cada vez confía más en controles por auditoría, empleando los sistemas comerciales de los comerciantes. Estos controles pueden variar desde una simple auditoría posterior al desaduanamiento hasta la auto-evaluación por parte del comerciante. Los controles por auditoría no impiden la realización de un reconocimiento de mercancías.
        
        7.2.1. Control por auditoría posterior al desaduanamiento
        
        7.2.1.3. Selección de personas/empresas para controlar por auditoría
        
        La selección de personas/empresas para el control por auditoría debería estar basada en los perfiles de riesgo. Según el perfil del auditado y de su negocio la auditoría debe ser llevada a cabo continuamente, cíclicamente o esporádicamente.
        
        7.2.1.4. Planificación anual de controles auditados
        
        La planificación de auditorías debería ser realizada todos los años tomando en cuenta la disponibilidad del auditor o del equipo auditor con relación al trabajo en curso y al comienzo de nuevas auditorías.
        
        Se podría asignar a cada área auditada un cierto número de horas estándar para su realización.
        
        Cada etapa de la actividad auditada podría ser subdividida en bloques de tiempo a los efectos de medir la productividad con relación al tiempo dispensado.
        
        Ambos métodos permiten a la Aduana asignar los recursos eficazmente.
        
        7.2.1.2. Desarrollo de programas de control por auditoría
        
        Las administraciones aduaneras deberían identificar categorías de auditorías posteriores al desaduanamiento.
        
        7.2.1.5. Procedimientos de control por auditoría
        
        El control por auditoría posterior al desaduanamiento asigna suma importancia al profesionalismo en la conducción de una revisión y verificación de los libros y registros de los auditados
        
        Fases del control por auditoría.
        
        Encuesta anterior al control por auditoría
        
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        7.2.1.1. Introducción
        
        El control por auditoría posterior al desaduanamiento se refiere a las personas que actúan en el movimiento internacional de mercancías.
        
        7.2.2. Auditoría a los sistemas de los comerciantes (Norma Transitoria 3.32 y Norma 6.10)
        
        7.2.2.1. Introducción
        
        La Aduana debe realizar auditorías a los sistemas del comerciante con fines de control como contrapartida de las mayores facilidades otorgadas, y pueden incluir el uso del sistema informático del propio comerciante para realizar la preparación y la entrega de declaraciones aisladas o periódicas y para autoevaluación.
        
        Tiene por finalidad proporcionar la seguridad que una actividad o proceso en particular se realiza adecuadamente.
        
        7.2.2.2. Planificación
        
        Define la dirección, el alcance y el objetivo último en función del cual se medirá la eficacia de la auditoría.
        
        La etapa de planificación determinará entre otros:
        
        • Los objetivos.
        
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        • El alcance.
        
        • Los sectores de riesgo.
        
        • La conducción de la auditoría incluyendo reuniones preliminares y de finalización con el auditado.
        
        • La duración de la auditoría.
        
        • Los recursos necesarios para realizar la auditoría.
        
        • La disponibilidad de personal para las entrevistas.
        
        • En qué medida los cambios realizados al sistema o a la organización que lo operan han afectado la información conocida con anterioridad a la auditoría.
        
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        7.2.2.3. Investigación o recolección de datos
        
        El auditor o el equipo auditor también podrá emplear cualquier otro material disponible como por ejemplo guías de usuarios, especificaciones del sistema. De este modo se puede identificar los controles o la ausencia de los mismos tanto a nivel interno como operacional.
        
        7.2.2.4. Inscripción del sistema
        
        El auditor o el equipo auditor consignará sus conclusiones ya sea mediante un texto narrativo o pictóricamente, mediante el uso de diagramas de flujo o de ambas maneras.
        
        7.2.2.5. Evaluación
        
        Mediante la revisión y la evaluación de los elementos de prueba recogidos, el auditor o el equipo auditor comienza a descubrir las debilidades reales o potenciales de los controles internos.
        
        7.2.2.6. Pruebas
        
        Se realiza pruebas a distintos niveles a lo largo del proceso de control. El empleo de técnicas sofisticadas, por ejemplo, software de interrogación de archivos, permite verificar combinaciones inhabituales de datos.
        
        7.2.2.7. Informe
        
        El resultado de la auditoría por lo general se refleja en un informe dirigido a los cuadros gerenciales en el cual se realiza recomendaciones con respecto a cómo eliminar las debilidades identificadas o se sugiere controles diseñados para ser más eficaces.
        
        7.2.2.8. Conclusión
        
        Será necesario realizar auditorías periódicamente para confirmar que nada ha cambiado y que los controles que han sido construidos en el sistema siguen siendo puestos en práctica y respetados.
        
        7.2.2.9. Auditoría de desarrollo
        
        La auditoría de sistemas del comerciante puede ser altamente beneficiosa en la etapa de desarrollo de una nueva aplicación. Si las consideraciones de una auditoría son tomadas en cuenta en el punto de partida de un nuevo sistema, la auditoría subsiguiente y el control de ese sistema será mucho más eficaz y confiable.
- - - - La legislación nacional debería conferir las siguientes prerrogativas a la Aduana, a los efectos de realizar los controles, aunque varias de las prerrogativas solamente sean invocadas selectivamente en virtud de la gestión de riesgo:
        
        a) Reconocimiento de mercancías (Norma 3.33)
        
        Reconocer las mercancías, examinar los medios de transporte y las personas con los métodos de control más apropiados.
        
        b) Derecho de acceso
        
        Acceder a las instalaciones, los vehículos, naves o aviones de empresas/personas relacionadas con las transacciones comerciales internacionales.
        
        Acceder a los registros comerciales, incluyendo sistemas informáticos relacionados con las transacciones comerciales internacionales.
        
        c) Extracción de muestras (Norma 3.38)
        
        Extraer muestras representativas de las mercancías en el momento de la importación, luego de la importación y en el momento de la exportación.
        
        d) Detención
        
        Detener las mercancías importadas o para exportar a los efectos de establecer su cumplimiento con las legislación y reglamentos aduaneros.
        
        e) Auditoría posterior al desaduanamiento
        
        Llevar a cabo una auditoría retrospectiva de los registros comerciales.
        
        f) Intercambio de información (Normas 6.7 y 7.4) Intercambiar y compartir información
        
        Intercambiar y compartir información sobre movimientos internacionales con otras administraciones aduaneras a los efectos del control aduanero.
        
        g) Comunicación / Retención de Información
        
        Solicitar a la persona/empresa relacionada con una transacción comercial internacional que presente la información necesaria, solicitar que esta información sea mantenida por la persona/empresa relacionada con la transacción comercial internacional, permitir presentación periódica de declaraciones e instalar controles basados en sistemas.
        
        h) Facilitación
        
        Determinar la legitimidad de los movimientos antes de su llegada o partida.
        
        i) Autorización para brindar asistencia (Norma 3.37)
        
        Autorizar a personas o a terceros a brindar asistencia a la Aduana en la realización de algunas funciones aduaneras de control.
  - - - 8.2.1. Recursos
        
        La Aduana debería identificar sus necesidades con respecto a los recursos humanos, técnicos y financieros necesarios a los efectos de implementar los programas de control.
      - 8.2.2. Filosofía de la gestión de riesgo
        
        La Aduana debería desarrollar una filosofía de gestión de riesgo con el apoyo de la gerencia ejecutiva, mediante el entrenamiento, la formación, e información de los funcionarios de la gerencia ejecutiva de la Aduana.
      - 8.2.3. Grado de centralización
        
        La principal diferencia con respecto a la organización de las administraciones aduaneras se encuentra en su grado de centralización. La centralización puede surgir como una necesidad de limitar recursos dispersos y de asegurar la integración de la gestión de riesgo con el proceso de planificación y gestión general.
        
        La descentralización puede surgir como una respuesta para motivar al personal aduanero local mediante el aumento de su responsabilidad.
        
        La solución ideal sería un equilibrio entre, por un lado, una centralización donde la Aduana abre una oficina central.
      - 8.2.4. Oficinas centrales de la administración aduanera
        
        En todos los países, las oficinas centrales de la Aduana necesariamente asumen la responsabilidad general del proceso de gestión de riesgo.
        
        El tamaño y la composición de la unidad central de la gestión de riesgo puede variar de un país a otro, dependiendo de los requisitos nacionales y del grado de centralización.
        
        Se podría crear a estos efectos, un equipo integrado por personal de la gerencia ejecutiva que sea responsable de las comunicaciones internas.
        
        La unidad central de gestión de riesgo emitirá informes estratégicos para oficinas aduaneras locales y para unidades de control por auditoría.
        
        La existencia de una unidad de servicio de información centralizada permitiría la recolección y el análisis de información, permitiría una detección de envíos a inspeccionar más eficaz, al momento de la importación.
      - 8.2.5. Oficinas aduaneras locales
        
        Los equipos de funcionarios aduaneros ubicados en oficinas / puertos locales, especializados en el análisis de las declaraciones de mercancías y de documentos comerciales como facturas y documentos de transporte, pueden detectar envíos de alto riesgo a los cuales se les debería realizar un reconocimiento.
  - - - • Reducir demoras durante el movimiento de mercancías / personas.
        • Aumentar las presentaciones periódicas de declaraciones.
        • Alentar la auto-evaluación por parte del comerciante.
        • Permitir que el comerciante (en vez de la Aduana) conserve cualquier documento comercial u oficial.
        • Alentar que la información sea proporcionada por adelantado y a través de medios electrónicos.
        • Aumentar el uso de sistemas comerciales y registros del comerciante en vez de exigir a la Aduana que guarde registros específicos.
        • Alentar el cumplimiento de las leyes aduaneras, otorgando de este modo a los comerciantes, un rol más importante colaborando con la Aduana para reducir los niveles de riesgo.
  - - - Las administraciones aduaneras deberían comprometerse a proporcionar a los funcionarios controladores, los niveles de entrenamiento necesario para que estén preparados para cumplir con sus tareas.
        
        La habilidad de recurrir a las siguientes habilidades y conocimientos mejorará la eficacia y la rentabilidad de los controles:
        
        • Técnicas y principios contables, incluyendo GAAP.
        • Procedimientos y normas de auditoría.
        • Procedimientos de comercio/negocios internacionales, incluso bancarios.
        • Leyes, reglamentos y procedimientos aduaneros (códigos de valoración, origen, etc.)
        • Contabilidad electrónica y sistemas informáticos (T.I., EDI, etc.).
  - - - Para la Aduana las ventajas de oficinas de control aduanero nacionales juxtapuestas son las siguientes:
        
        Mayor eficacia en el control del tráfico de frontera, reducción mutua de gastos de ejecución y mejor apreciación de las prioridades de una y otra Aduana, aumentado, al mismo tiempo la cooperación tanto a nivel de facilitación como de control.
  - - - Sería conveniente que la Aduana recibiera la información mencionada en una etapa anterior y tener acceso a otra información complementaria que no estuviera en su propio territorio.
        
        En el caso de oficinas yuxtapuestas, la Aduana puede incluso autorizar la liquidación y la recaudación de derechos e impuestos en nombre del otro Estado.
        
        La OMA ha adoptado recientemente un contrato modelo bilateral para la aplicación adecuada de la legislación aduanera para evitar, investigar y combatir las infracciones aduaneras.