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Elaboración y Control de Presupuestos - Coggle Diagram
Elaboración y Control de Presupuestos
El presupuesto de producción
En términos de unidades de producto terminado, el cálculo de las necesidades de producción vendrá
determinado por la ecuación:
PRODUCCIÓN = VENTAS + EXISTENCIAS FINALES - EXISTENCIAS INICIALES
PRESUPUESTO DE COSTE DE MATERIAS PRIMAS Y COMPONENTES
.PRESUPUESTO DE EQUIPAMIENTOS Y CAPACIDAD PRODUCTIVA
PRESUPUESTO DE COSTES DE MANO DE OBRA DIRECTA
PRESUPUESTO DE COSTES GENERALES DE FABRICACIÓN
PRESUPUESTO DE CUENTA DE RESULTADOS
Introducción
Más concretamente, el presupuesto de las operaciones resume y cuantifica, en términos económicos,
los resultados previstos para los planes de acción definidos por la Dirección.
El diseño de un sistema presupuestario: elementos estructurales
Objetivos y prioridades de información
Estructura de organización funcional
Estructura de centros de responsabilidad
Actividades o procesos
Estructura de líneas de producto o servicio
Sistema de costes
Sistema de evaluación de resultados
Sistema presupuestario
Los presupuestos en el marco general de la planificación y el control
En primer lugar se elabora el presupuesto de operaciones que sintetiza, en términos económicofinancieros, los ingresos y gastos derivados de las actividades planificadas por la empresa.
Este presupuesto integra a su vez, los siguientes presupuestos básicos: ventas, costes de
producción, gastos comerciales y gastos generales.
Seguidamente se elabora el presupuesto de inversiones que, en parte, quedará determinado por las
necesidades de inversión derivadas del presupuesto de operaciones.
La organización del proceso presupuestario
Alcance de la función
Oportunidad de la información
Relevancia de la información
Complejidad técnica del proceso
Plan de indicaciones
Centros de responsabilidad
Documentación
Objetivos, políticas y programas de actuación por áreas
Presupuesto de ventas o actividad
Evaluación de la capacidad productiva
Plan de inversiones
Asignación de recursos a los centros
Presupuesto de costes producción
Presupuesto de costes comerciales
Presupuesto de otros costes de estructura general
Integración del presupuesto de operaciones
Presupuesto financiero
Presupuesto consolidado
Negociación con la Dirección
Aprobación del presupuesto
Análisis de desviaciones
Desviación producida por cambios en el nivel de actividad
Desviación por variación en precios, costes y consumos (desviación por margen)
Desviación por variación en el comportamiento del mercado
El presupuesto de ventas
En general, el presupuesto comercial resultará de multiplicar el objetivo de unidades de venta de
cada producto por el precio unitario previsto.
Debe reconocerse que de todos los presupuestos quizás sea el presupuesto comercial el que
incorpore un mayor nivel de incertidumbre, ya que las ventas reales de la empresa estarán
condicionadas por la evolución de factores de entorno no controlables y generalmente de difícil
previsión.
Normalmente la elaboración de presupuestos se inicia con la preparación del presupuesto de ventas