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NIA240: RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS …
NIA240: RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE
Alcance
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el auditor con respecto al fraude en la auditoría de estados financieros.
Características
Las incorrecciones en los estados financieros pueden deberse a fraude o error. El factor que distingue el fraude del error es que la acción subyacente que da lugar a la incorrección de los estados financieros sea o no intencionada
Aunque “fraude” es un concepto jurídico amplio, a los efectos de las NIA al auditor le concierne el fraude que da lugar a incorrecciones materiales en los estados financieros. Para el auditor son relevantes dos tipos de incorrecciones intencionadas
El auditor puede tener indicios o, en casos excepcionales, identificar la existencia de fraude, el auditor no determina si se ha producido efectivamente un fraude desde un punto de vista legal
Responsabilidades del auditor
Es responsable de la obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros considerados en su conjunto están libres de incorrecciones materiales debidas a fraude o error
Proporcionar información financiera fraudulenta o eludir los procedimientos de control diseñados para prevenir que otros empleados cometan fraudes de ese tipo
El auditor es responsable de mantener una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría, teniendo en cuenta la posibilidad de que la dirección eluda los controles y reconociendo
OBJETIVOS
Identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros debida a fraude
Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude, mediante el diseño y la implementación de respuestas apropiadas
Responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados durante la realización de la auditoría.
Requerimientos
Escepticismo profesional
Discusión entre los miembros del equipo del encargo
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material debida a fraude
Respuestas a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude
Evaluación de la evidencia de auditoría
Imposibilidad del auditor para continuar con el encargo
Comunicaciones a la dirección y a los responsables del gobierno de la entidad
Comunicaciones a las autoridades reguladoras y de supervisión.
