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:check:NIA 240: RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS…
:check:NIA 240: RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE
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Objetivos
a) Identificar y evaluar los riesgos de errores de importancia relativa de los estados
financieros debidos a fraudes.
b) Obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto a riesgos evaluados.
c) Responder de manera apropiada al fraude o sospecha de fraude identificados
durante la auditoría.
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Alcance:
Desarrolla el modo de aplicar la NIA 3151 y la NIA 3302 en relación con los riesgos de incorrección material debida a fraude.
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Definiciones:
Fraude. Un acto intencional por una o más personas de entre la administración, los encargados del gobierno corporativo, empleados, o terceros, que implique el uso de engaño para obtener una ventaja injusta o ilegal.
Factores de riesgo de fraude. Eventos o condiciones que indican un incentivo o presión para cometer fraude o que brindan una oportunidad de cometer fraude.
Requisitos:
De no creer lo contrario, el auditor puede aceptar los registros y documentos como genuinos. Si se cree que el documento no es autentico se debe realizar una investigación adicional.
Discusión entre el equipo del trabajo: poner un énfasis especial en cómo y cuándo pueden ser susceptibles los estados financieros de la entidad a errores de importancia relativa debidos a fraudes.
Confirmaciones escritas:
El auditor deberá obtener confirmaciones escritas de la administración cuando:
Reconocen su responsabilidad sobre el diseño, implementación y mantenimiento del control interno.
Se ha revelado riesgo de que los estados financieros puedan estar representados en forma errónea.
Comunicación a la administración y a los encargados del gobierno corporativo: El auditor ha detectado fraude o ha obtenido información que indique que pueda existir un fraude
Comunicaciones a autoridades reguladoras y ejecutoras: el auditor deberá determinar si hay una responsabilidad de reportar la ocurrencia o sospecha a una parte fuera de la entidad.
Documentación:
Decisiones importantes que se alcanzaron durante la discusión entre el equipo de trabajo respecto de la susceptibilidad de los estados financieros a errores.
El auditor deberá incluir lo siguiente en la documentación de auditoría de las respuestas del auditor a los riesgos evaluados.
Comunicaciones sobre fraude hecho a la administración, a los encargados del gobierno corporativo reguladores y otros.
Si el auditor ha concluido que el supuesto de que hay un riesgo de error de importancia relativa debido a fraude relacionado con reconocimiento de ingresos, debe incluir las razones para dicha conclusión.
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