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Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados Financieros con…
Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados
Financieros con respecto al fraude
NIA 240.
Características
Las incorrecciones en los estados financieros pueden deberse a fraude o error. El factor que distingue el
fraude del error es que la acción subyacente que da lugar a la incorrección de los estados financieros sea o
no intencionada.
Al auditor le concierne el fraude
que da lugar a incorrecciones materiales en los estados financieros. Para el auditor son relevantes dos tipos
de incorrecciones intencionadas: las incorrecciones debidas a información financiera fraudulenta y las
debidas a una apropiación indebida de activos.
Definición
Es establecer normas y proporcionar lineamiento sobre la responsabilidad del auditor de considerar el fraude en una auditoría de estados financieros
Distingue entre fraude y error y describe los dos tipos de fraude: Representaciones erróneas que resultan de malversación de activos y representaciones errónea
El auditor mantenga una actitud de escepticismo profesional reconociendo la posibilidad de existir una representación errónea de importancia relativa debida a fraude
Objetivos
identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros debida a fraude;
obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de
incorrección material debida a fraude
responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados durante la realización de
la auditoría.
Requerimientos
Escepticismo profesional
Mantener el escepticismo profesional requiere cuestionarse continuamente si la información y la evidencia
de auditoría obtenidas indican que puede existir una incorrección material debida a fraude
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas
Valoración por la dirección de los riesgos de incorrección material debida a fraude Valoración por la dirección de los riesgos de incorrección material debida a fraude
Discusión entre los miembros del equipo del encargo
La discusión con el equipo del encargo sobre el grado de exposición de los estados financieros de la
entidad a incorrecciones materiales debidas a fraude.
Respuesta a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude
La determinación de respuestas de carácter global para responder a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude, generalmente, incluye considerar el modo en que la realización de la auditoría en su conjunto puede reflejar un escepticismo profesional acentuado
Manifestaciones escritas
El auditor obtendrá de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad,
manifestaciones escritas
Documentación
En relación con el conocimiento de la entidad y de su entorno, así como respecto de la valoración de los
riesgos de incorrección material, el auditor incluirá en la documentación de auditoría12 requerida por la NIA
Evaluación de la evidencia de auditoría
El auditor evaluará si los procedimientos analíticos que se aplican en una fecha cercana a la finalización de la auditoría, para alcanzar una conclusión global sobre si los estados financieros son congruentes con el conocimiento que el auditor tiene de la entidad
Imposibilidad del auditor para continuar con el encargo
Si, como consecuencia de una incorrección debida a fraude o a indicios de fraude, el auditor se encuentra con
circunstancias excepcionales que llevan a poner en duda su capacidad para seguir realizando la auditoría
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material debida a fraude
El auditor identificará y evaluará los riesgos de incorrección
material debida a fraude en los estados financieros, y en las afirmaciones relativas a tipos de transacciones,
saldos contables o información a revelar.
Alcance de esta NIA
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el auditor con respecto
al fraude en la auditoría de estados financieros.
Responsabilidad del auditor
El auditor que realiza una auditoría de conformidad con las NIA es responsable de la obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros considerados en su conjunto están libres de incorrecciones materiales debidas a fraude o error