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LA AUDITORÍA Y SU ENTORNO
2.2 ETAPAS PRELIMINAR DE LA AUDITORIA
Conocer los sistemas más significativos que se identifican con los estados financieros y llegar a conclusiones sobre el nivel de confianza
El propósito de averiguar y entender cuál es el origen de la información financiera en los segmentos más significativos de ella.
PASOS
Conocer la estructura de los sistemas
Reflejar la estructura en papales de trabajo
Identificar el riesgo y definir bases para calcular las muestras de auditoría
Verificar la autenticidad de los sistemas
Emitir un informe con recomendaciones para prevenir las incidencia de riesgos
Esta etapa permite identificar si existe controles internos no establecidos, mecanismo de control no acatados, transacciones no reconocidas en libros y demoras en el registro contable de las operaciones
Esta etapa se caracteriza por las pruebas sustantivas que se aplican sobre los movimientos y saldos de una balanza de comprobación, a una fecha cercana al cierre anual del ejercicio.
Debe aportar valores agregados al cliente; ya han transcurrido nueve o diez meses del ejercicio y se ha examinado la balanza de comprobación muy cercana al cierre anual
El auditor debe involucrarse en la preparación del plan de cierre anual de operaciones de su cliente, subrayando la necesidad de que los ajustes de relevancia se registren ofreciendo su orientación al respecto
Constituye por:
Análisis balance de comprobación
Perfiles de dictamen de problemas encontrados
Cierre anual de caja
Aporte de valores de clientes
2.1 Propuesta de servicios profesionales
Contrato entre auditor y cliente
Esta debe ser relativa a la planeación del servicio
Permite determinar tres factores:
Número de horas
Hombre que inviertan en la auditoría
Obtención de evidencia y componente
Cálculo de los honorarios profesionales
El auditor debe cumplir dos normas generales durante la visita a su cliente:
Cuidado y diligencia profesional
Obtención de evidencia y componente
Fecha para que el auditor acuda a las entidad
Entrega de un compromiso firmado por le socio auditado
Elección del gerente de auditoría que participará en el examen de los estados financieros
Escenario
Existen gran cantidad de normas jurídicas y ordenamientos sociales que imponen exigencias y prohibiciones.
Las actividades del ser humano inicia en el siglo XXI
Los mercados provoco que las estructuras se modernizaran y sean satisfactorias.
Una de las actualizaciones es actualizar la normativa y desarrollar productos
Los auditores deben corregir las insuficiencias para evitar el costo de decadencia y descredito.
2.4 CIERRE DE LA AUDITORÍA
Se examina la información financiera final, es recomendable llevarla a cabo durante los dos primeros meses del siguiente ejercicio.
El objetivo es que se actualice el punto de visra que se ha formado sobre la razonabiliclad de 1a información financiera
intermedia, para consolidar la evidencia que dará sustento al dictamen.
El cierre de auditoría comprende:
Analizar la balanza de comprobación para identificar movimientos y saldos atípicos.
Considerar que el resultado del examen sobre cifras intermedias, para decidir sobre Ia naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría propios de esta etapa.
La ejecución responsable permite llevar a cabo un cierre profesional
La etapa final de la auditoría también incluye algunos procedimientos específicamente aplicables al cierre del ejercicio
Estudio de correspondencia con abogados para identificar contingencias.
Arqueo de pólizas de seguro y fianzas
Identificación de acuerdos de asambleas extraordinarias de accionistas con impacto en el capital contable
Examen de conciliaciones bancarias
Examen supletorio a la confirmación de clientes.
Observación del inventario físico de mercancías y levantamiento de pruebas selectivas.
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