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REDDITO FISCALE - Coggle Diagram
REDDITO FISCALE
è
RISULTATO ECONOMICO DA ASSOGGETTARE A TASSAZIONE SECONDO LA NORMATIVA FISCALE
IMPOSTE DIRETTE
IRPEF
imprese individuali
società di persone
IRES
reddito imponibile x 24%
società di capitali
cooperative
IRAP
tutte le imprese
differenza tra valore e costi della produzione
base imponibile IRAP x aliquota (3,9%)
da determinare secondo principi
COMPETENZA FISCALE
INERENZA
CERTEZZA E DETERMINABILITA'
ISCRIZIONE IN BILANCIO
IMPUTABILITA' SPECIFICA
è
diverso
da
REDDITO DI BILANCIO
valutazione basata su
prudenza
e
discrezionalità
invece
VALUTAZIONI FISCALI
basate su
oggettività
certezza
univocità
è determinato a partire da
reddito di bilancio
a cui si applicano
VALUTAZIONI FISCALI
SVALUTAZIONE FISCALE DEI CREDITI
crediti commerciali
vendita di merci o prodotti
prestazioni di servizi
fondo svalutazione crediti
< 5% del valore nominale dei crediti commerciali
ammortare massimo della svalutazione fiscale
0,50% del valore nominale dei crediti commerciali
AMMORTAMENTO FISCALE DELLE IMMOBILIZZAZIONI
beni immateriali
beni materiali
inizio ammortamento
entrata in funzione del bene
coefficienti fiscali
stabiliti da decreto
beni omogenei
settori produttivi
1° esercizio in cui entra in funzione
coefficiente ridotto a metà
SPESE DI MANUTENZIONE E RIPARAZIONE FISCALMENTE DEDUCIBILI
tipologie di interventi
manutenzioni e riparazioni iscritte nel Conto economico
canoni di manutenzione periodica
totalmente deducibili
spese fiscalmente deducibili
5% dei beni materiali iscritti all'1/01