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DICTAMEN FISCAL DEL EJERCICIO 2017 - Coggle Diagram
DICTAMEN FISCAL DEL EJERCICIO 2017
PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR EL VALOR DE ACTIVOS
Dentro de los supuestos que considera el artículo 32-A, primer párrafo, para optar por el dictamen fiscal, se encuentra el hecho de que el valor de sus activos del año inmediato anterior al que se desea dictaminar sea superior a 886’892,100.00 (monto actualizado).
NATURALEZA DEL TRABAJO
Respecto al trabajo de auditoría que se desarrolla, es el mismo, tanto para emitir el dictamen sólo con propósitos financieros como para efectos fiscales; la única diferencia entre uno y otro informe son los anexos que se incorporan al que es con fines fiscales.
AD\/ERTENCIA AL USUARIO DE ESTA OBRA
Lo que se aborda en esta obra se refiere a estados financieros de sociedades mercantiles distintas a sectores especiales; sin embargo, mucho de ello también es aplicable y útil cuando se audite a sociedades y asociaciones civiles.
INSTITUCIONES DE SECTOR FINANCIERO Y DE SEGUROS Y FIANZAS
Por lo que respecta a instituciones del sector financiero, y asegurador, así como a las empresas auxiliares de crédito y en general a las que se denominan intermediarios financieros no bancarios, que, si bien es cierto, su naturaleza es mercantil.
ASPECTOS CONTABLES Y FINANCIEROS
• Tener identificado el marco contable aplicable a la entidad.
• Contar con balanza definitiva.
• Verificar si los sistemas informáticos son compatibles y amigables para el envío de la contabilidad al SAT.
• Cerciorarse de que el catálogo de cuentas esté actualizado y sea congruente con el objeto social y actividades de la entidad.
• Corroborar que exista guía contabilizadora.
• Integración de cuentas de balance y de resultados.
• Revisar o determinar provisiones y estimaciones contables.
IX.1 Programa para el cierre contable y fiscal del ejercicio
El éxito de un servicio, cualquiera que éste sea, depende en gran medida de la planeación que se haga de las labores a ejecutará en ese sentido, tratándose de un trabajo de auditoría, el auditor debe tener presente la colaboración de diversa índole que debe lograr obtener de su cliente.
ASPECTOS ADMINISTRATIVOS Y DE COORDINACIÓN CON ÁREAS NO CONTABLES
• Ventas: verificar que lo registrado en la contabilidad coincida con los CFDI emiti- dos; y en su caso, que esté debidamente aclarada cualquier variación.
• Inventarios: conteos físicos, identificar el grado de avance, valuación, identificar mercancías en diferentes lugares y en tránsito.
• Control de chequeras y conciliaciones bancarias.
• Recursos humanos: conciliaciones de los salarios contra los impuestos y contribu- ciones de seguridad social pagados.
• Identificar si existen descuentos sobre ventas por realizar y emitir el comprobante fiscal.
ASPECTOS FISCALES
• Determinar ingresos acumulables.
• Identificar deducciones fiscales.
• Cerciorarse de que estén autenticados los CFDI de proveedores de bienes y ser- vicios.
• Elaborar las conciliaciones fiscales de ISR, IVA y, en su caso, de IEPS.
• Formular las conciliaciones de las remuneraciones pagadas y registradas en la con- tabilidad con las utilizadas para ISR, IMSS e INFONAVIT, e incluso contra el impuesto local sobre nóminas.
• Efectos por la contratación de personal a través de outsourcing.
• IMPAC susceptible de recuperar de años anteriores.
• Integrar las pérdidas fiscales por deducir.
• Determinar CUCA, CUFIN y CUFINRE, y se controlen en cuentas de orden.
• Identificar y relacionar las declaraciones informativas a presentar.
• Identificar posibles beneficios fiscales en decretos o acuerdos emitidos por autori- dades.
ASPECTOS CORPORATIVOS
• Leer estatutos sociales y sus modificaciones.
• Solicitar las minutas o actas que contengan los acuerdos de accionistas y de consejo.
• Analizar poderes y facultades otorgados y revocados.
• Operaciones con partes relacionadas.
• Elaborar resumen de todo tipo de contratos.
• Verificar que los datos asentados en los libros de actas de asamblea de accionistas y de actas de consejo coincidan con lo registrado en la contabilidad y lo revelado en los estados financieros.
• Verificar que exista, y esté actualizado, el libro de registro de accionistas.
DOCUMENTACIÓN E INFORMACIÓN A OBTENER EN VISITAS PRELIMINARES
Como se expresa en los párrafos que anteceden, la planeación de la auditoría comprende diversas fases, y entre ellas se encuentra la realización de revisiones preliminares; es decir, sobre cifras de los estados financieros de meses anteriores al del cierre de ejercicio.