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NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 200 - Coggle Diagram
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 200
Alcance de esta NIA
Esta NIA trata de las responsabilidades globales que tiene el auditor independiente cuando realiza una auditoría de estados financieros de conformidad con las NIA. Establece los objetivos globales del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance de una auditoría diseñada para permitir al auditor independiente alcanzar dichos objetivos.
Las NIA están redactadas en el contexto de una auditoría de estados financieros realizada por un auditor. Cuando se apliquen a auditorías de otra información financiera histórica, se adaptarán en la medida en que sea necesario, en función de las circunstancias.
La auditoría de estados financieros
El objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros. Esto se logra mediante la expresión, por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable.
Los estados financieros sometidos a auditoría son los de la entidad, preparados por la dirección bajo
la supervisión de los responsables del gobierno de la entidad.
Como base para la opinión del auditor, las NIA requieren que el auditor obtenga una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error.
El concepto de importancia relativa se aplica por el auditor tanto en la planificación como en la ejecución de la auditoría, así como en la evaluación del efecto de las incorrecciones identificadas sobre la auditoría y, en su caso, de las incorrecciones no corregidas sobre los estados financieros
Las NIA requieren que el auditor aplique su juicio profesional y mantenga un escepticismo profesional durante la planificación y ejecución de la auditoría
Identifique y valore los riesgos de incorrección materia
Obtenga evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si existen incorrecciones materiales
Se forme una opinión sobre los estados financieros basada en las conclusiones alcanzadas a
partir de la evidencia de auditoría obtenida.
Asimismo, el auditor puede tener otras responsabilidades de comunicación e información con respecto a los usuarios, a la dirección, a los responsables del gobierno de la entidad, o a terceros ajenos a la entidad, en relación con cuestiones que surjan de la auditoría.
La forma en la que el auditor exprese su opinión dependerá del marco de información financiera y de las disposiciones legales o reglamentarias aplicables.
Requerimientos
Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados financieros
El auditor cumplirá los requerimientos de ética, incluidos los relativos a la independencia, aplicables a los encargos de auditoría de estados financieros.
Escepticismo profesional
El auditor planificará y ejecutará la auditoría con escepticismo profesional, reconociendo que pueden darse circunstancias que supongan que los estados financieros contengan incorrecciones materiales.
Juicio profesional
El auditor aplicará su juicio profesional en la planificación y ejecución de la auditoría de estados
financieros.
Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría
Con el fin de alcanzar una seguridad razonable, el auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo y, en consecuencia, para permitirle alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.
Objetivos globales del auditor
En la realización de la auditoría de estados financieros, los objetivos globales del auditor son:
(a) La obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, que permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados.
(b) La emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor
En todos los casos en los que no pueda obtenerse una seguridad razonable y, dadas las circunstancias, una opinión con salvedades en el informe de auditoría no sea suficiente para informar a los usuarios de los estados financieros, las NIA requieren que el auditor deniegue la opinión o que renuncie al encargo.
Realización de la auditoría de conformidad con las NIA
Cumplimiento de las NIA aplicables a la auditoría
El auditor cumplirá todas las NIA aplicables a la auditoría. Una NIA es aplicable a la auditoría
cuando la NIA está en vigor y concurren las circunstancias a las que se refiere la NIA.
El auditor conocerá el texto completo de la NIA, incluidas la guía de aplicación y otras anotaciones
explicativas, con el fin de comprender sus objetivos y aplicar sus requerimientos adecuadamente.
El auditor no manifestará en el informe de auditoría haber cumplido con los requerimientos de las NIA a no ser que haya cumplido con los requerimientos de la presente NIA y los de todas las demás NIA aplicables a la auditoría.
Objetivos establecidos en cada NIA
Con el fin de alcanzar los objetivos globales del auditor, éste seguirá los objetivos mencionados en cada NIA aplicable, al planificar y ejecutar la auditoría, teniendo en cuenta las relaciones existentes entre las NIA, con la finalidad de:
(a) Determinar si es necesario algún procedimiento de auditoría adicional a los exigidos por las NIA para alcanzar los objetivos establecidos en ellas
(b) Evaluar si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
Cumplimiento de los requerimientos aplicables
El auditor cumplirá cada uno de los requerimientos de las NIA salvo que en las circunstancias de la auditoría:
(a) no sea aplicable la totalidad de la NIA
(b) el requerimiento no sea aplicable porque incluya una condición y ésta no concurra.
Objetivo no alcanzado
En el caso de que un objetivo de una NIA aplicable no pueda alcanzarse, el auditor evaluará si ello le impide alcanzar sus objetivos globales y, en consecuencia, si requiere que el auditor, de conformidad con las NIA, exprese una opinión modificada o renuncie al encargo