Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ - Coggle Diagram
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Прямой налог
Региональный налог
Налог на имущество организаций установлен на территории РФ с 1 января 1992 года федеральным законом от 13.12.91 № 2030-1С 1.01 2004 г. вступила в действие глава 30 НК РФ « Налог на имущество организации"
Цель введения налога:
изъятие части предполагаемого среднего дохода, получаемого в конкретных экономических условиях от использования облагаемого налогом имущества,
создать у организаций заинтересованность в реализации излишнего, неиспользуемого имущества, находящегося у них на балансе.
Функции налога на имущество организаций: :check:
Фискальная
Контрольная
Стимулирующая
Нормативно правовая база взимания налога на имущество организаций:
Глава 30 Налогового Кодекса РФ
Закон РФ от 13.12.91 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий»
Плательщики налога :
Российские организации;
Иностранные организации , осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства
Объект налогообложения (ст. 374)
Для Российских организаций Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленном порядком ведения бухгалтерского учета
Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства
Движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств
Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства
Недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности
Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества- кадастровая стоимость по состоянию на 1 января (ст.378.2 НК РФ )
административно-деловые центры и торговые центры (комплексы), а также помещения в них (критерий отнесения к такому имуществу - вид разрешенного использования земельного участка, на котором расположен центр, и (или) предназначение либо фактическое использование здания в установленных целях);
нежилые помещения, которые в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учета предназначены или фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания (фактическим использованием нежилого помещения в этих целях признается использование не менее 20 процентов площади помещения для размещения указанных объектов);
объектов недвижимости иностранных организаций, которые не осуществляют деятельности в России через постоянное представительство, либо объектов, не относящихся к деятельности иностранной компании в РФ через постоянное представительство (если кадастровая стоимость не определена- налоговая база принимается равной нулю);
жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Льготы по налогу на имущество
Льготы связанные с полным освобождением организации от уплаты налога
Льготы , связанные с освобождением от налога отельных видов имущества принадлежащих организации
Освобождаются от налогообложения (ст. 381 НК РФ):
-организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;
религиозные организации;
организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.
имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров.
Налоговые ставки (ст. 380)
устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2,2% ;
налоговые ставки в отношении объектов, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость- 2014 г.- 1 %, 2015- 1,5 %, 2016 и последующие годы-2 %.
допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.