Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, Налоговый вычет, Порядок расчета…
ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ)
Вводится в действие законами субъектов РФ и мун. образований (с 2015 г.)
Переход на патентную систему осуществляется в добровольном порядке
Применяется только индивидуальными предпринимателями
Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения
Применять патентую систему можно только по следующим видам деятельности:
Услуги сервиса
Туризм
Услуги общественного питания
Патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте, а также муниципальных образований.
ИП, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить патент в другом субъекте РФ.
Патент выдается индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки на учет
Налоговая база-денежное выражение
потенциального возможного дохода
Объект налогообложения - потенциально возможный
годовой доход
Субъекты РФ вправе:
Устанавливать размер потенциально возможного годового дохода в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств
Увеличивать максимальный размер потенциально Возможного годового дохода в несколько раз в зависимости от вида деятельности (3,5 ,10 раз)
Устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, 2021 год- расширен перечень видов деятельности
применять нулевую ставку по налогу, для отдельных впервые зарегистрированных предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах (в течение 2 лет).
Налоговый период - календарный год
Налоговая ставка = 6 %
Учет налогоплательщиков
физлицо вправе вместе с документами, представляемыми для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, подать в инспекцию по месту жительства заявление о получении патента и применять ПСН со дня госрегистрации в качестве предпринимателя (абз. 2 п. 2 ст. 346.45 НК РФ);
заявление об утрате права на применение ПСН и о переходе на общий режим налогообложения предприниматель может подать в любую инспекцию, в которой он состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего этот спецрежим. Форма данного заявления утверждается ФНС России (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
С 2021 года предприниматели на патенте получат такой же налоговый вычет, как ИП на УСН «доходы» и ЕНВД. Они смогут уменьшать стоимость патента на сумму страховых взносов за себя и работников, больничных за первые три дня болезни сотрудников и взносов на добровольное личное страхование работников. На сумму вычета действуют ограничения: если у ИП есть наёмные работники — можно уменьшить стоимость патента максимум на 50 %; если наёмных работников нет — стоимость патента уменьшается на всю сумму вычета. Если у ИП несколько патентов, а в рамках одного не получилось использовать всю сумму вычета, сумму превышения можно зачесть в счёт налога по другому патенту, которые действует в этом же году. А еще при оплате патента без учёта вычета переплату вернут или зачтут в счёт будущих платежей
Налог = СТ × (ПВГД / 12 × КМ), где СТ — налоговая ставка (от 0 до 6 %); ПВГД — сумма потенциально возможного годового дохода, которую устанавливает регион; КМ — количество месяцев, на которые получен патент (не более 12).
Налоговые каникулы
Чтобы ИП мог получить освобождение от налога, в регионе должен быть принят закон о каникулах, а ИП должен быть зарегистрирован в одной из льготных отраслей уже после его принятия.
Предприниматели на патенте смогут уйти на налоговые каникулы до 2024 года. Каникулы длятся два налоговых периода — два срока, на которые приобретён патент.
Налоговый учёт ведётся в книге учёта доходов и расходов по каждому патенту. Налоговую декларацию представлять не нужно (ст. 346.52, 346.53 НК РФ). Если патент получен на срок до 6 месяцев, вся сумма налога уплачивается не позднее, чем истечёт срок действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ). Если патент получен на 6—12 месяцев, налог уплачивается: - одна треть суммы — не позднее 90 календарных дней с начала действия патента; - две трети суммы — не позднее окончания действия патента.
Налоговый вычет
Порядок расчета налога по патентной основе
Учёт, отчётность и уплата налога на патенте