Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
Налог на имущество организаций - Coggle Diagram
Налог на имущество организаций
Экономическое назначение и роль налога (гл. 30 НК РФ)
Прямой региональный налог
Функции
Фискальная
Стимулирующая
Контрольная
Налоговая база
I полугодие
(остаточная стоимость имущества на 1 число каждого месяца с января по июль): 7
9 месяцев
(остаточная стоимость имущества на 1 число каждого месяца с января по октябрь) : 10
I квартал
(остаточная стоимость имущества на 1.01 +1.02+ 1.03+ 1.04) :
4
Год
(остаточная стоимость имущества на 1 число каждого месяца с января по 31 декабря текущего года) : 13
Налоговые ставки
устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2,2%
налоговые ставки в отношении объектов, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость- 2014 г.- 1 %, 2015- 1,5 %, 2016 и последующие годы-2 %.
Налоговый период - календарный год
Отчетный период - квартал, полугодие и девять месяцев календарного года
Плательщики
Российские организации
Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленном порядком ведения бухгалтерского учета
Иностранные организации,осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства
Движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств
Недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности
Не признаются объектами
объекты культурного наследия
ядерные установки
имущество, принадлежащее на праве оперативного управления фед. органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и служба, используемое для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ
ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания
земельные участки и иные объекты природопользования
космические объекты, суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов
Льготы
полное освобождение
освобождение отдельных видов имущества
Освобождаются от налогообложения
в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями
в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью
организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции
имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий
религиозные организации
имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций
организации и учреждения уголовно-исполнительной системы
имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров
Порядок исчисления авансовых платежей
остаточная стоимость
Авансовый платеж = ¼ налоговая ставка *средняя стоимость имущества
кадастровая стоимость
Авансовый платеж = ¼ кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1.01 * налоговая ставка
по итогам налогового периода исчисляется
Сумма налога = налоговая ставка * налоговая база
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода определяется
Сумма налога = сумма налога по итогам налогового периода – сумма авансовых платежей по налогу, исчисленная в течение налогового периода
Налоговая декларация
позднее 30 марта следующего года
