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IVA - Coggle Diagram

- - - - 1.OPERACIONES INTERIORES
        
        A.ENTREGAS DE BIENES: ART.8-10LIVA transmisión del poder de disposición sobre bienes corporales (gas, calor, frío, energía eléctrica). No alquiler.
        TAMBIÉN SE CONSIDERAN:
        
        Ejecuciones de obra para construir o rehabilitar, siempre que el coste de materiales exceda del 40%
        
        Aportaciones no dinerarias a sociedades, comunidades o clq entidad
        
        Adjudicación de terrenos o edificaciones promovidas por CdB
        
        Por norma o res.admins o jurisd., incluida la Exp.forzosa
        
        Cesiones de bienes en virtud de contratos de venta o de arrendamiento-venta (se asimilan leasing y arrend. con opción de compra desde que arrendatario se compromete a ejercitarla, hasta este momento es prestación de servicios)
        
        Transmisiones bienes entre comitente y comisionista
        
        Suministro producto informático
        
        Transmisiones de valores
        
        SE ASIMILAN: AUTOCONSUMO DE BIENES: ART.9LIVA (repercutes IVA de tu bolsillo)
        
        Transferencia de bienes de manera gratuita (EJ: dar pases de entrada).
        Como el adquirente no paga nada, el empresario que da la cosa tendrá que volver a ingresar el IVA a pesar de que no lo repercuta, pq sigue estando obligado frente a Hacienda (no deducible). La cantidad a ingresar esta vez dependerá del tiempo entre la compra de esa cosa y su cesión gratuita (simultánea o no). Si en esa compra no se deduce IVA, luego ya no paga IVA, pq sino pagaría dos veces (Art.7.7ºLIVA)
        
        Transmisión del poder de disposición sobre bienes corporales
        
        Cambio de afectación de bienes de un sector a otro diferenciado de su actividad (NO: si es por modificación normativa // cambiar de rég.general al especial)
        
        Cambio de capital circulante a capital fijo
        
        B.PRESTACIONES DE SERVICIOS: ART.11 Y 12LIVA: toda operación que no sea A, C o D.
        SE CONSIDERAN:
        
        Ejercicio indept. profesión, arte u oficio
        
        Arrendamientos (si es con opción de compra, hasta que se efectúe)
        
        Cesiones uso y disfrute
        
        Cesiones y concesiones de derechos
        
        Obligaciones de hacer y no hacer y abstenciones estipuladas
        
        Ejecuciones obra, siempre que los materiales NO excedan del 40% (puede ser igual)
        
        Traspasos locales negocio
        
        Transportes
        
        Hostelería, restaurantes, venta de bebidas y comida para consumo inmediato
        
        Seguros
        
        Hospitalización
        
        Préstamos y créditos en dinero
        
        Instalaciones deportivas o recreativas
        
        Explotación de ferias y exposiciones
        
        Mediación, agencia o comisión en nombre ajeno
        
        Suministro de productos informáticos
        
        SE ASIMILAN: AUTOCONSUMOS: ART.12LIVA
        
        Transferencias de bienes y derechos que Art.9
        
        App T/P al uso particular o fines ajenos a act.empresariales de sus bienes
        
        Demás prestaciones a título gratuito con fines ajenos
        EJ: dueño de hotel que utiliza habitaciones como residencia familiar; titular de un talles que arregla coche gratis
      - 2.OPERACIONES EXTERIORES:
        importación y exportación NO COMUNITARIOS.
        adquisiciones intracomunitarias y entregas intracomunitarias AMBOS COMUNITARIOS
        
        C. ENTREGAS INTRACOMUNITARIAS
        SUJETA Y EXENTA
        Y ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS (Ad.I): ART.15LIVA
        SUJETA Y NO EXENTA
        bienes muebles corporales expedidos o transportados al territorio de aplicación del impuesto, con destino al adquirente, desde otro EM, por el transmitente, el propio adquirente o un tercero en nombre y por cuenta de clq de anteriores.
        Si hay 2 entregas y 1 transporte --> sólo una entrega es Ad.I
        La obtención debe producirse a título oneroso sobre bienes muebles corporales
        
        1º SUPUESTO: FRANCIA ENTREGA A ESPAÑA // ESPAÑA COMPRA A FRANCIA (EMPRESARIO)
        
        Para el francés es entrega intracomunitaria, y para el español SÍ ES Ad.I. Cada operación tiene su propio IVA
        
        Evitar tributar doble, el IVA de Francia se hace exento, y el español tributa en España : PAGO EN DESTINO (HI en España)
        
        Al ser empresario, es neutro y declara repercutido y soportado en la misma factura
        
        2º SUPUESTO: FRANCIA ENTREGA A ESPAÑA (NO EMPRESARIO: particular va a Francia y compra allí regalos)
        
        Para el francés es entrega intracomunitaria y para el español NO ES Ad.I. No hay doble operación
        
        Si Francia quedara exenta, está el riesgo de que no se pague IVA en ningún sitio --> no exento: España paga IVA francés y Francia lo repercute: PAGO EN ORIGEN
        
        Al no ser empresario, el Español lo sufre (no puede solicitar devolución)
        
        D.IMPORTACIONES
        SUJETA Y NO EXENTA
        EFECTO NEUTRO EN ADUANA: el ingreso se hace en aduana, y ahi solicitas la devolución (si eres empresario).
        No se le exige la condición de ser empresario para darse la importación
        EXPORTACIÓN
        SUJETA Y EXENTA, pq no se consume en el país del que sale
  - - - 7 CASOS DE INVERSIÓN:
        
        Quien realiza la operación NO TAI (EXCEPTO: si destinatario NO TAI)
        
        Entregas de oro sin elaborar o semielaborados
        
        Entregas y servicios relacionados con materiales de recuperación
        
        Servicios cuyo objeto sean D. de emisión de CO2
        
        Entregas de bienes inmuebles: en consecuencia de proceso concursal; sujeto renuncia exención; en garantía y dación en pago
        
        Ejecuciones de obra/cesiones de personal (el dueño de la obra quien ingrese el IVA)
        
        Entregas de plata, platino, teléfonos móviles, PC...
  - - - A.)ENTREGAS DE BIENES: ART.68LIVA
        
        NO TRANSPORTE: operación sujeta si los bienes se ponen a disposición en el TAI
        
        SÍ TRANSPORTE: operación sujeta si
        --se inicia desde TAI (exenta si entrega + Ad.I)
        --si la entrega en el TAI
        
        BIENES PARA INSTALAR O MONTAJE
        -- Req: instalación previa a la puesta a disposición; se da en el TAI; implica inmovilización de bienes)
        
        BIENES INMUEBLES en TAI
        
        ENTREGAS A BORDO DE BUQUES, AVIONES O TRENES, si:
        -- inicio y final es TAI.
        
        VENTAS A DISTANCIA INTRACOMUNITARIAS CON ORIGEN EN OTROS EM, si
        -- final es TAI
        
        VENTAS A DISTANCIA INTRACOMUNITARIAS CON ORIGEN EN TAI, si
        -- efectuado x empresario en TAI
        -- no superado límite Art.73LIVA, ni se haya ejercitado opción de tributación en destino
      - B.)PRESTACIONES DE SERVICIOS: ART.69 Y 70 LIVA: hay que hacerse 3 preguntas en orden
        
        ¿REGLA ESPECIAL: ART.70?
        
        Inmuebles
        
        Pasajeros
        
        Restauración y catering (tmb a bordo buques)
        
        Arrendamiento a corto/largo plazo de transportes
        
        Acceso a manifestaciones, ferias, exposiciones
        
        Servicios relacionados ^
        
        Transporte de bienes
        
        Servicios prestados por vía electrónica
        
        Mediación
        
        Servicios accesorios a transportes a consumidores (carga, descarga, transbordo)
        
        Trabajos y ejecuciones de obra
        
        Telecomunicaciones, radiofusión y televisión
        
        ¿DESTINATARIO ES CF, ESTABLECIDO FUERA DE LA UE//CEUTA//MELILLA// CANARIAS Y SERVICIOS ESPECÍFICOS DEL ART.69.2??
        
        Cesiones y concesiones D.de autor, patentes, licencias, marcas ...
        
        Cesión de Fondos de Comercio
        
        Publicidad
        
        Asesoramiento, auditoría, abogacía, expertos contables, fiscales...
        
        Tratamiento de datos y suministro de informaciones
        
        Traducción, corrección o composición de textos
        
        Seguro, reaseguro y capitalización
        
        Cesión de personal
        
        Doblaje de películas
        
        Arrendamiento bienes muebles corporales (no transporte y contenedores)
        
        Acceso gas natural o electricidad
        
        Obligación de no prestar los anteriores
        
        ¿DESTINATARIO EMPRESARIO O CF?
        RG: en prestaciones de servicios, el HI se entiende realizado en TAI, si es el LUGAR DESTINO + si DESTINATARIO EMPRESARIO -> Tributa en destino, donde consumo (inversión del sujeto pasivo)
        Ese lugar debe ser:
        
        Sede de act.eco; domicilio fiscal; establecimiento permanente que intervenga
        
        La oficina es una extensión de la empresa central (no hace falta que sea sociedad mercantil)
        
        Servicio prestado por empresario, DESTINATARIO CONSUMIDOR FINAL -> tributa en origen
    - - C.) ENTREGAS INTRACOMUNITARIAS
        SUJETA Y EXENTA
        La entrega está sujeta, si el transporte se inicia en TAI. Pero, exenta, pq hay una correlativa Ad.I
        Y ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS (Ad.I): ART.15LIVA
        SUJETA Y NO EXENTA
        La adquisición está sujeta, si transporte finaliza en TAI
      - D.) IMPORTACIONES
        SUJETA Y NO EXENTA
        Sujeta, si finaliza en el TAI
        EXPORTACIÓN
        SUJETA Y EXENTA, pq no se consume en el país del que sale
        La exportación está sujeta, si el transporte se inicia en TAI. PERO, EXENTA, pq hay una correlativa importación
  - - - EXCLUIDAS DE LA NO SUJECIÓN -> SI SUJETAS:
        
        Meras cesiones de bienes y derechos
        
        Transmisiones por arrendadores empresarios con el fin de obtener ingresos continuados en el tiempo
        
        Urbanización de terrenos o la promoción, construcción o rehabilitación de edificiones
  - - - EXENCIONES PLENAS: SÍ DEDUCIR:
        
        Exportaciones
        
        Operaciones en zonas francas
        
        Depósitos francos
        
        Regímenes aduaneros y fiscales
        
        Entregas intracomunitarias: para que este exenta, el que recibe debe ser empresario
      - EXENCIONES LIMITADAS: NO DEDUCIR
        
        1.EN OPERACIONES INTERIORES
        
        Operaciones médicas y sanitarias
        
        Actividades educativas (NO EXENTO: cursos de enseñanza a distancia)
        
        Exenciones sociales, culturales, deportivas, operaciones de seguro y financieras, técnicas
        
        EXENCIONES INMOBILIARIAS
        --Entrega de: terrenos rústicos y demás no edificables, con las construcciones necesarios para explotación agrícola // y destinados a parques y viales públicos
        -- 2º entrega de edificaciones después de terminada su construcción o rehabilitación (son segunda entrega: si se ha utilizado por el promotor dos años o más)
        -- Sub/Arrendamientos de terrenos + construcciones agrícolas // edificios destinados a viviendas, incluso garajes, anexos y muebles + posterior alquiler
        
        EL COMPRADOR PODRÁ RENUNCIAR A LA EXENCIÓN (el interesado quiere que lleve IVA):
        
        Entregas de terrenos no edificables
        
        Segundas y ulteriores entregas de edificaciones
        
        SÓLO PROCEDE SIEMPRE QUE ADQUIRENTE:
        
        Sujeto pasivo en ejercicio de su act.
        
        Tenga d. a deducción T/P del impuesto o los bienes serán utilizados en act. que originen tal derecho
        
        Se le ha comunicado expresa y fehacientemente la renuncia a la exención, con carácter previo o simultáneo a la entrega del bien
        
        EN ARRENDAMIENTOS NO CABE RENUNCIA -> CONSECUENCIA: SIEMPRE EXENTO
        El interesado en renunciar a la exención del IVA y entonces repercutirlo es el comprador, pq de esta manera ya no tributa el 10% por el impuesto de TPYAJD (que no es deducible, le supone gasto). Así, el comprador lo soporta (pide devolución) y el vendedor lo repercute. Pero si el vendedor no llega a ingresar a Hacienda, ésta pierde dinero --> SOLUCIÓN: el comprador soporta y repercute directamente (hay una inversión del SP)
        
        2.OPERACIONES EXTERIORES
        
        Exportaciones
        
        Situaciones de depósito temporal
        
        Régimen aduaneros y fiscales
        
        Exenciones en entregas de bienes destinadas a otro EM de la UE
        
        Importaciones aunque estén sujetas (art.26 y 27): por razón de traslado de RH // amueblamiento 2º vivienda // por razón del matrimonio // por herencia // importador por estudiantes // en régimen de viajeros // pequeños envíos
  - - - El DEVENGO es el momento de realización HI > nace la obligación tributaria principal (el pago)
        Caracts:
        
        Sólo app a SP cuyo volumen de oper. del año natural anterior no supere los 2M€
        
        Optativo
        
        Régimen especial
        
        A todas y cada una de operaciones (EXC: intracomunitarias // inmuebles exentos)
        
        La repercusión se entiende producida en el momento del cobro o en defecto de cobro, el 31/12
        
        Pago anticipado -> devenga en ese momento
        
        Si eres vendedor: declaras el IVA sí o sí haya factura o no, pq es IVA repercutido
        
        Si eres comprador: no puedo deducirme el IVA soportado hasta que tenga la factura
        
        SOLO EN OPERACIONES INTERIORES.
        NO Ad. I + IMPORTANCIAS
        
        1.OPERACIONES INTERIORES
        
        A.)ENTREGAS DE BIENES:
        
        CON transmisión de propiedad: con puesta a disposición del adquirente (se entiende que es con otorgamiento escritura, EXC si de ésta se deduce otra cosa)
        
        SIN transmisión de propiedad (contratos de venta con pacto de reserva de dominio), cuando los bienes se pongan en posesión del adquirente
        
        VENTA A PLAZOS: indiferente cuando se produce el cobro. Se devenga cuando los bienes se ponen a disposición del adquirente, aunque los plazos se satisfagan posteriormente
        
        B.)PRESTACIÓN DE SERVICIOS
        
        Cuando se presten, ejecuten o efectúen las operaciones gravadas (cuando concluya procedimiento)
        EXC: ejecuciones de obras con aportación materiales, en el momento en que los bienes se pongan a disposición del dueño de obra (si es la admin. pública, en el momento de recepción) // operaciones continuadas sup. 1 año y medio del Art.75.1.2 y el SP del Art.84.2º y 3º
        
        2.OPERACIONES EXTERIORES
        
        C.) ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS
        
        Momento en que se consideren efectuadas las entregas de bienes similares en operaciones interiores
        Pago anticipado no produce devengo en ese momento
        
        D.) IMPORTACIONES
        
        Momento de presentación y aceptación declaración aduanera
        
        Cuando se abandone el régimen de depósito dto del aduanero
        
        En oper. asimiladas, cuando se den las circunstancias que det. su realización
        Pago anticipado no produce devengo en ese momento
        
        3.OPERACIONES ESPECIALES
        
        ARRENDAMIENTOS, SUMINISTROS Y OPER. DE TRACTO SUCESIVO: Cuando resulte exigible la parte del precio que comprende cada percepción.
        NO precio pactado / NO fija momento pago / momento superior al año natural > será 31/12 cada año
        
        COMISIÓN DE VENTA: momento en que comisionista efectúe entrega
        
        COMISIÓN DE COMPRA: momento en que al comisionista le sean entregados
        
        AUTOCONSUMOS: efectúen oper. gravadas
        
        TRANSF. INTRACOMUNITARIAS: cuando inicia transporte
        
        1ºSUPUESTO: ENTREGA CASA A PROMOTOR DE 400K€. AHORA LE DOY 100K€; EN JULIO SE ENTREGA LLAVES Y AHÍ PAGO 200K€ Y EN DICIEMBRE PAGO 100K€
        
        Por cada pago, una factura
        
        En los primeros 100K€ hay IVA (10.000€): es pago anticipado, a pesar de que el HI no se ha producido
        
        En julio, hay IVA (30.000€) respecto de 300K€ (200 + 100 restantes) pq se produce el devengo del IVA con el HI (puesta a disposición). cuando se devenga, es obligatorio app el IVA a todo lo pendiente
        
        Los últimos 100K€ los pago sin IVA (ya lo he pagado)
        TOTAL IVA: 40.000€
      - La EXIGIBILIDAD es cuando debes pagarlo a Hacienda. Se produce trimestral (RG) o mensualmente: supone el ingreso si la diferencia entre soportado y repercutido es +
  - - - MODIFICACIÓN BASE IMPONIBLE:ART.80
        El ajuste se hace en cada liquidación mes/trimestre
        MOTIVOS:
        
        Contraprestación provisional
        
        Se devuelven envases y embalajes susceptibles de reutilización
        
        Se otorgan descuentos y bonificaciones después de que la operación se haya realizado (app IVA al %: he repercutido + de lo que debería, entonces pones como menos iva repercutido)
        
        Quedan sin efecto T/P // altera el precio de operaciones gravadas (cuando vendes algo, y me lo devuelven al estar en mal estado; ya has repercutido y lo pones como menos iva repercutido)
        
        Destinatario de oper. no paga en concurso de acreedores o cuando créditos t/p incobrables
        
        REQUISITOS:
        
        Transcurso 1 año desde devengo, sin que se haya obtenido el cobro (t/p)
        
        BI superior 300€
        
        Destinatario empresario
        
        Haber instado cobro x reclamación judicial
        
        La modificación de la BI conlleva RECTIFICACIÓN de cuotas repercutidas
    - - A.) REGLA GENERAL: ART.78
        La BI es el total de la contraprestación
        SE INCLUYE:
        
        Clq crédito efectivo a favor de quien realice la entrega o preste el servicio (ya sea derivado de oblig. principal o accesorias, como gastos de comunidad y luz).
        
        Subvenciones vinculadas direct. al precio de las operaciones (en función número o volumen)
        
        Tributos y gravámenes de clq clase, exc el propio IVA
        
        Percepciones retenidas
        
        Importe de envases y embalajes
        
        Importe de deudas asumidas por destinatario
        
        NO INCLUYE:
        
        Intereses por aplazamiento en el pago del precio si: corresponden a período posterior; operaciones exentas; constan separadamente de la factura; no exceden del usualmente app en mercado
        
        Indemnizaciones no constituyen contraprestación
        
        Descuentos y bonificaciones previas o simultáneas a realización oper.
        
        Sumas pagadas en nombre del cliente
      - B.) REGLAS ESPECIALES: ART.79LIVA
        
        No consiste en dinero, la BI será el importe (en €) acordado (salvo contrario, coincide con reglas autoconsumos)
        
        Consiste parcialmente dinero, la BI será la mayor de entre dos cantidades: acordado // la contraprestación + valor no dinerario acordado
        
        En una misma oper y por precio único se entreguen bienes o presten servicios de dft naturaleza, la BI se det. en proporción al valor de mercado (NO si B. o S. pertenecen a oblig. accesoria, pq sigue el régimen de la principal)
        
        Autoconsumo y transferencia de bienes entre EM que constituyen oper. asimiladas a entrega de bienes: entregan en el mismo estado en el que fueron adquiridos, la BI coincide con la adquisición; si los bienes se someten a procesos de elaboración o transformación , la BI será el coste para su obtención
    - - ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS
        La BI se determina según operaciones interior
        
        En operaciones asimiladas, según autoconsumo
        
        Si no han sido gravadas por el EM de llegada, la BI será la correspondiente a éstas no gravadas
      - IMPORTACIONES
        REGLA GENERAL:
        
        La BI es el valor de aduana, añadiendo en cuanto no estén incluidos: impuestos, derechos, exacciones, gastos, transportes, seguros...
        
        REGLA ESPECIAL:
        La ley desde 1/01/2023 establece la forma de determinar la BI en:
        
        Reimportaciones de bienes exportados temporalmente fuera de la comunidad para ser objeto de trabajos
        
        Opera. asimiladas de productos informáticos normalizados
- - - - Los B y S han de utilizarse en act. que generan el d. a la deducción
        
        Efectuadas en el TAI
        
        Sujetas y no exentas
        
        Fuera del TAI que originarían el derecho de haberse efectuado dentro
        
        Operaciones de seguro, bancarias o financieras que estarían exentas de haberse realizado dentro + destinatario fuera
        
        Justificantes necesarios Art.97
        
        Operación interior: factura original
        
        Ad. I: factura original + consignación en la declaración-liquidación
        
        Importación: documto en el que conste la liquidación practicada por la Admi.