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SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL - Coggle Diagram
SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL
Impuestos Directos
Gravan la capacidad de pago del contribuyente considerando su patrimonio o renta.
Ejemplos:
IRPF, Impuesto sobre Bienes Inmuebles, Impuesto de Sociedades.
Características:
Subjetivos: consideran circunstancias personales y familiares.
Se gravan según la residencia.
Clasificación de los Impuestos Directos
Impuestos que gravan la renta
IRPF:
Grava la obtención de renta de personas físicas.
Impuesto de Sociedades:
Grava la obtención de renta de personas jurídicas.
Impuesto sobre la Renta de No Residentes:
Aplicable a quienes obtienen renta en España sin ser residentes.
Impuestos que gravan el capital
Impuesto sobre el Patrimonio:
Tributa la titularidad del patrimonio si supera los 700.000 €.
Impuesto de Sucesiones y Donaciones:
Grava la transmisión lucrativa y es pagado por el adquirente.
Impuestos Indirectos
Gravan manifestaciones indirectas de la capacidad económica a través del consumo o circulación de bienes y servicios.
Ejemplo:
IVA.
Características:
Objetivos: no consideran la capacidad económica del contribuyente.
Se pagan donde se realiza el hecho imponible.
Clasificación de los Impuestos Indirectos
IVA
Entrega de bienes y servicios en España.
Adquisición de bienes intracomunitarios.
Importaciones de bienes de terceros países.
ITP-AJD
Compraventa y arrendamiento.
Operaciones societarias.
Actos jurídicos documentados.
Impuestos Especiales de Fabricación
Alcoholes y bebidas alcohólicas.
Cerveza.
Hidrocarburos.
Tabaco.
Otros impuestos indirectos
Impuesto sobre Medios de Transporte.
Impuesto sobre el Carbón.
Impuesto sobre la Electricidad.
Impuestos Gestionados por el Estado
IRPF (50%)
- La capacidad normativa de la cuota autonómica es cedida a las comunidades.
IVA (50%)
Impuestos Especiales de Fabricación (58%)
Impuesto sobre la Electricidad (100%)
Impuesto sobre el Carbón
Impuesto sobre Primas de Seguro
Impuesto sobre Depósitos en Entidades de Crédito
Impuestos Gestionados por las Comunidades Autónomas
Las comunidades perciben la mayor parte de los impuestos cedidos.
Ejemplos:
ITP-AJD (100%)
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (100%)
Impuesto sobre el Patrimonio (100%)
Impuesto sobre el Juego
Impuestos Especiales (58%)
Hacienda de la Comunidad Autónoma
Recursos establecidos en el artículo 157.1 de la CE 1978.
Fuentes de financiación:
Impuestos cedidos total o parcialmente.
Impuestos propios, tasas y contribuciones especiales.
Normativa relevante:
Artículos 137, 148 y 133 CE
- Organización territorial y potestad normativa.
LOFCA
- Principios de recaudación:
Instrumentalidad
Solidaridad (Fondo de Garantía Interterritorial)
Unidad y coordinación (Consejo de Política Fiscal)
Igualdad (art. 139 CE)
Neutralidad (libre circulación, arts. 139 y 157.2 CE)
Territorialidad
Duplicidad (art. 6 LOFCA)
Lealtad institucional
Impuestos Gestionados por las Entidades Locales
Exacción Obligatoria
(Aplicables en todos los municipios)
IAE:
Paga grandes empresas por su actividad económica.
IBI (100%)
IVTM (100%)
Exacción Voluntaria
(Aplicación a discreción municipal)
ICIO (100%)
IIVTNU (100%)
Impuesto sobre Gastos Suntuarios (100%)