Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
DCG 2025 - Compta appro - CHP 10 - Actifs financiers, Fiche 1 : les…
DCG 2025 - Compta appro - CHP 10 - Actifs financiers
Fiche 1 : les catégories de titres financiers
4 Catégories de titres
Actifs immobilisé
Titres de participation (261)
Acquis pour participer à la gestion de la société (minimum 10%)
Autres titres immobilisés (271-272)
Aucune intention ou ne peut pas revendre le titre. Pas de souhait de participer à la gestion de la société. Les obligations ne seraient pas des VMP
Titres Immobilisés de l'Activité de Portefeuille (TIAP : 273)
Obtenir une rentabilité à CT ou LT, sans intervenir dans la gestion de la société
Actifs circulant
VMP (50X)
Réaliser gain à CT
Evaluation des actifs financiers à l'entrée
Actifs acquis à titre onéreux = coût d'acquisition
Les droits de mutation, honoraires ou commission et frais d'acte sont soit
Inclus dans le coût d'acquisition (méthode de référence)
Comptabilisés en charge
Le prix d'acquisition n'est pas soumis à TVA, les charges le sont (627...)
Option impossible pour les coûts d'emprunt.
La comptabilisation des actifs financiers à l'entrée
Titres classiques
D. 2.. ou 5.. (VMP)
D. 4456X
C. 512
Actions
partiellement libérées
D. 2.. ou 5..
C. 512 (partie libérée)
C. 269 ou 509 (VMP) (dette restant)
Actions gratuites =
pas d'écritures
Valorisation et comptabilisation des actifs financiers à la clôture de l'exercice
Comparaison entre Valeur actuelle et VNC
Si VA>VC = Plus value latente
Aucune comptabilisation :
principe de prudence
Si VA<VC = Moins value latente
Dépréciation
Valeur d'inventaire
TP (261)
Valeur d'utilité (ce que l'entreprise accepterait de payer pour obtenir cette participation)
TIAP (273)
VU
TI autres que TIAP (271-272) et TI et VMP
Titres côtées : Cours moyen du dernier mois
Titres non cotées : valeur probable de négociation
La cession (à faire plus tard car pas compris)
Si cession partielle
TP
CMP ou PEPS
Autres titres (TIAP, VMP)
CMP ou PEPS
Actions propres
PEPS
Les obligations
Définition : Titre de créance négociables, utilisés par les entreprises ou Etat pour emprunter de l'argent sur le marché financier
Acquisition
VMP
D. 506 (valeur hors intérêts courus)
D. 764 (pour les intérêts courus)
C. 404 ou 464
Immo fin.
D. 2721 (HIC)
D. 7621 (ICNE)
C.404 ou 464
Inventaire
Coonstatation des intérêts courus
VMP
D. 5088
C. 764 revenus des VMP
Immo fin.
D. 27682
C.7621
Eventuelles provisions
Différence entre CA et valeur boursière du dernier mois
VMP
D.68665
C.5906
Immo fin.
D.68662
D.29721
A l'ouverture des comptes N+1
Extourne des écritures d'intérêts courus
A la date d'écheance
VMP
D.512
C.764
Immo fin.
D. 512
C. 721
Fiche 2 : Cas particuliers