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第五章：所得稅相關 - Coggle Diagram

- - - - 1.居住者
        
        原則
        
        本人、配偶及受扶養親屬要一起申報
        
        例外
        
        有下列情形之一者，得各自辦理申報
        
        (1)不同居已達6個月以上
        
        向法院聲請改用分別財產制
        
        (2)取得通常保護令者
        
        (3)取得暫時或緊急保護令者
      - 2.非居住者
        
        (1)居留不超過90天
        
        境外雇主之酬勞
        
        免稅
        
        境內雇主之酬勞
        
        就源扣繳
        
        (2)居留超過90天，未滿183天
        
        ①一般(不論境內境外僱主)
        
        就源扣繳
        
        ②兩岸關係條例
        
        在境外支付
        
        免稅
        
        在境內支付
        
        就源扣繳
        
        (3)居留滿183天
        
        結算申報
    - - 1.總機構在境外者
        
        (1)境內有分支機構
        
        申報課稅
        
        (2)僅有營業代理人
        
        由營業代理人扣繳、申報納稅
        
        (3)皆無
        
        由扣繳義務人(買方)就源扣繳
      - 2.國際金融業務分行(OBU)
        
        對境內之授信收入
        
        應就其授信收入之15%申報納稅
        
        ➜自己幫自己扣繳
  - - - 應於每年9/1~9/30申報
        
        2.試算暫繳
        
        暫繳稅額＝試算前半年所得額，依熱脹冷縮法計算
        
        適用條件
        
        (1)公司組織
        
        (2)會計帳簿完備
        
        (3)藍色申報書 or 會計師簽證
        
        (4)如期辦理暫繳申報
        
        1.預估暫繳
        
        暫繳稅額＝上年度營所稅應納稅額之1/2
        
        未以下列抵減暫繳者，只需繳款不須申報 :!:
        
        (1)投資抵減稅額
        
        (2)行政救濟留抵稅額
        
        (3)扣繳稅額
    - - 1.由營業代理人按次扣繳者
      - 2.獨資合夥組織
      - 3.小規模營利事業
      - 4.其他經核定者
        
        (1)所細
        
        ①教育、文化、公益、慈善團體
        
        ②不對外營業之消費合作社
        
        ③公有事業
        
        ④免徵營所稅之事業
        
        (2)解釋函令
        
        ①當年度前6個月屬小規模營利事業者
        
        ②當年度1~6月無營業額者
        
        ③暫繳稅額在2,000以下者
        
        ④9月底以前，遇有解散、廢止、合併或轉讓者
        
        (3)執行業務者
    - - 1.一個月內補報繳
        
        應自10/1起，按日加計利息
      - 2.逾一個月未補報繳
        
        填具暫繳稅額核定通知書
        
        (1)加計一個月利息
        
        (2)限其15日內自行繳納
        
        :red_flag:收到稅單後未按期繳納，才會有滯納金
  - - - 1.原則
        
        結算申報
      - 2.例外
        
        獨資合夥
        
        (1)小規模
        
        營所稅
        
        免申報
        
        免繳納
        
        綜所稅
        
        列為營利所得(直接核定)
        
        (2)非小規模
        
        營所稅
        
        須申報
        
        免繳納
        
        綜所稅
        
        列為營利所得(由營所轉入)
    - - 免辦申報
        
        所得額不超過免稅額及標準扣除額之合計數者
    - - 1.申報書種類
        
        (1)普通申報書
        
        (2)藍色申報書
        
        ①應依規定設帳、記帳、保存憑證
        
        ②應設置會計人員
      - 2.決算申報
        
        (1)遇有解散、廢止、合併或轉讓情事
        
        應於核准之日起45日內辦理
        
        核准之日：核准文書發文日
        
        (2)宣告破產者
        
        應於法院公告債權登記期間
        
        截止10日前辦理
      - 3.清算申報
        
        應於清算結束之日起30日內辦理
        
        清算期間
        
        (1)公司
        
        6個月內
        
        (2)有限合夥
        
        6個月內
        
        (3)其他型態
        
        3個月內
      - 4.簽證申報
        
        (1)銀行業、金融保險業等
        
        (2)公開發行之公司
        
        (3)免徵營所稅之事業
        
        其營業＆非營業收入淨額在5,000萬以上者
        
        (4)不屬於上述之營利事業
        
        其營業＆非營業收入淨額在一億元以上者
      - 5.催報通知
        
        催報書得以公告方式為之
  - - - 符合下列條件之一
        
        (1)會計師簽證
        
        (2)藍色申報書
        
        (3)所得額標準
        
        (4)擴大書審
      - 得僅就書面審查，不須查帳
        
        但必須抽查
    - - 所得額超過3,000萬
    - - 1.適用條件
        
        (1)營業收入淨額＆非營業收入在3,000萬以下
        
        (2)營業收入淨額＆非營業收入在1,000萬以下
        
        ①電力供應業
        
        ②商品批發
        
        ③多層次傳銷
        
        ④停車場管理
        
        ⑤電視節目製作
        
        ⑥電視節目代理
      - 2.自行依擴大書審適用純益率調整
        
        純益率1~10%
        
        未指明者為6%
      - 3.計算公式
        
        ＝全年所得額
        
        (營業收入淨額＋非營業收入)x擴大書審純益率± 房屋交易損益
    - - 1.適用情況
        
        (1)逾期未申報
        
        (2)未依規定設帳
        
        (3)未如期提示帳簿
        
        營利事業得要求延長提交期限
        
        最長不得超過1個月
        
        以一次為限
        
        (4)適用擴大書審，發現有短漏報時
      - 2.標準種類
        
        (1)淨利率標準
        
        未能證明營業收入、成本費用時
        
        ＝全年所得額
        
        營業收入淨額x同業淨利率標準＋非營業收入－非營業損失及費用
        
        (2)毛利率標準
        
        未能證明營業收入及成本時
        
        ＝全年所得額
        
        營業收入淨額x同業毛利率標準－營業費用及損失
        ＋非營業收入－非營業損失及費用
        
        (3)核定所得上限
        
        不得超過以淨利率標準核定之所得額
        
        毛利率標準核定之所得額
    - - 有重大逃漏稅嫌疑
        
        得報經財政部核准，進行調查
    - - 有下列情形之一者
        
        1.僅有應退稅款
        
        2.無應補或應退稅款
      - 得以公告方式
        
        代替核定通知書之填具及送達
    - - 1.提送完全之日起30日內發還
      - 2.有特殊情況得再延長30日
  - - - 1.分配予外資之股利或盈餘
      - 2.[機關、團體、學校]＿[事業、破產財團]＿[執行業務者]
        
        ⑴薪資、利息、租金、佣金、權利金
        
        ⑷競賽或機會中獎獎金
        
        ⑶退職所得
        
        ⑸告發或檢舉獎金
        
        ⑹結構型商品交易所得
        
        ⑵執行業務者之報酬
        
        ⑺無場所及代理人之外國營利事業報酬
      - 3.國際運輸等事業
        
        (1)境內無固定營業場所
        
        (2)國、技、出、包
      - 4.國外影片事業
        
        境內無固定營業場所
      - 5.獨資合夥
        
        實際分配時，不適用扣繳規定 :!:
      - 6.信託利益
        
        公益信託收入，免扣繳 :!:
    - - 1.免稅所得
      - 2.屬營業收入性質
        
        已取得發票、收據者
      - 3.成本計算不易
        
        EX.舊制房屋之交易所得
      - 4.給付者為個人
        
        個人無法為扣繳義務人
      - 5.金額較小
        
        (1)境內居住者＆境內有固定營業場所者
        
        每次扣繳稅款不超過2,000者，免扣繳
        
        (2)非居住者之稿費、版稅、講演之鐘點費等
        
        每次給付額不超過5,000者，免扣繳
    - - 居住者＆境內有固定營業場所者
        
        1.原則
        
        10%
        
        2.例外
        
        (1)薪資所得
        
        5%
        
        (2)退職所得
        
        6%
        
        (3)OBU授信收入
        
        15%
        
        (4)告發檢舉獎金、樂透發票獎金
        
        20%
      - 非居住者＆境內無固定營業場所者
        
        1.原則
        
        20%
        
        2.例外
        
        (1)政府駐外人員薪資
        
        5%
        
        每月給付額超過3萬部分
        
        (2)薪資低於基本工資1.5倍以下者
        
        6%
        
        (3)分離課稅之利息所得
        
        15%
        
        (4)一般薪資、退職所得
        
        18%
        
        (5)外資股東獲配股利
        
        21%
    - - 1.繳款
        
        給付日之次月10號以前
      - 2.填報扣繳憑單
        
        原則
        
        次年1月底前
        
        例外
        
        (2)遇有解散、廢止、合併或轉讓
        
        扣繳後10日內申報
        
        (1)對同一人全年給付總額不超過1,000者，免申報
      - 3.填發納稅義務人
        
        原則
        
        每年2/10前
        
        例外
        
        非居住者＆境內無固定營業場所者
        
        扣繳後10日內
        
        (1)繳清稅款
        
        (2)開具扣繳憑單並申報
        
        (3)發給納稅義務人
  - - - 綜所稅、營所稅核定補繳者
        
        1.按日加計利息
        
        申報期限截止日起至補繳稅款日
        
        以一年為限 :!:
        
        2.小額免息
        
        不超過1,500者
    - - 1.結算申報
        
        (2)滯報金
        
        接到滯報通知書起15日內補辦
        
        1,500 ≤ Tax x 10% ≤ 30,000
        
        :!:非小規模獨資合夥以20%計算之金額加徵
        
        (3)怠報金
        
        逾補辦期限仍未辦理
        
        4,500 ≤ Tax x 20% ≤ 90,000
        
        且依同業利潤標準核定所得額
        
        (1)未依規定期限辦理結算申報
        
        稽徵機關應即填具滯報通知書
      - 2.未分配盈餘申報
        
        (1)滯報金
        
        1,500 ≤ Tax x 10% ≤ 30,000
        
        (3)怠報金
        
        逾補辦期限仍未辦理
        
        4,500 ≤ Tax x 20% ≤ 90,000
      - :red_flag:針對營利事業及法人
        
        不適用綜所稅納稅義務人
      - 3.在滯報通知書送達前自行申報者
        
        仍應加徵滯報金
    - - 1.結算申報
        
        (1)已依規定申報，但有短漏報
        
        所漏稅額2倍以下罰鍰
        
        (2)未依規定申報
        
        應補徵稅額3倍以下罰鍰
        
        (3)無應納稅額者
        
        加計短漏之所得額仍無應納稅額
        
        依前項規定之倍數處罰
        
        但4,500 ≤ 罰鍰 ≤ 90,000
        
        (4)綜所稅虛增可抵減稅額
        
        :!:微罪免罰
        
        ②或所漏稅額15,000以下
        
        ③且無下列情事
        
        ❶夫妻所得分開申報逃漏稅
        
        ❷虛報免稅額或扣除額
        
        ❸以他人名義分散所得
        
        ①課稅所得25萬以下
        
        所漏稅額1倍以下罰鍰
      - 2.未分配盈餘申報
        
        (1)已依規定申報，但有短漏報
        
        所漏稅額1倍以下罰鍰
        
        (2)未依規定申報
        
        應補徵稅額1倍以下罰鍰
      - 3.信託所得
        
        處受託人短計之所得額5%之罰鍰
        
        但15,000 ≤ 罰鍰 ≤ 300,000
    - - 1.政府機關、公立學校或公營事業
        
        議處應扣繳單位之主管或單位負責人
      - 2.非上述者
        
        (1)1,500之罰鍰
        
        (2)屆期不補報者
        
        3,000 ≤ 給付額之5%罰鍰 ≤ 90,000
    - - 以稅捐稽徵法§20為準
      - 按日加計利息
        
        自滯納期限屆滿日之次日起至繳納之日
    - - 1.未依規定扣繳稅款者
        
        (1)按未扣或短扣之稅額
        
        處1倍以下罰鍰
        
        (2)未於期限內補繳
        
        處3倍以下罰鍰
      - 2.已扣繳但未依期限填報扣繳憑單
        
        (1)扣繳稅額20%之罰鍰
        
        但1,500 ≤ 罰鍰 ≤ 20,000
        
        (2)未依限補報或填發者
        
        扣繳稅額3倍以下之罰鍰
        
        但3,000 ≤ 罰鍰 ≤ 45,000
- - - - 1.個人股東
        
        a.居住者
        
        (1)合併計稅
        
        ①所得之8.5%可抵減應納稅額
        
        ②每一申報戶最高8萬
        
        (2)分開計稅
        
        稅率28%
        
        b.非居住者
        
        由分配之營利事業扣繳21%
      - 2.法人股東
        
        a.總機構在國內之營利事業
        
        所獲配之盈餘和股利免稅
        
        投資國內其他營利事業
        
        b.總機構在國外之營利事業
        
        由分配之營利事業扣繳21%
    - - 1.稅率
        
        加徵5%
      - 2.未分配盈餘認定基準 :star:
        
        本期稅後淨利±特定項目
        
        a.加計項目
        
        (1)其他綜合損益
        
        (2)其他權益
        
        b.減除項目
        
        (1)彌補以往虧損及當期申報之虧損
        
        (2)10%法定盈餘公積
        
        (3)分配之盈餘或股利
        
        (4)購置硬體設備(產創) :star:
        
        盈餘發生年度之次年起三年內
        
        以該盈餘興建或購置
        
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        達一定金額者，得列為減除項目
      - 3.報繳程序
        
        (1)股利憑單
        
        ①原則
        
        申報：一月底前
        
        填發納稅義務人：2/10前
        
        ②延期
        
        一月遇連續三天以上國定假日時
        
        申報：2/5前(多五天)
        
        填發納稅義務人：2/15前(多五天)
        
        ③解散或合併 :star:
        
        並於10內辦理申報
        
        一分配就填具股利憑單
        
        (2)未分配盈餘申報
        
        ①申報期間
        
        111年：稅後盈餘➜112年：盈餘分配➜113年：未分配盈餘加徵5%
        
        5/1~5/31
        
        ②解散或合併 :star:
        
        解散或合併日起45日內申報
        
        ③變更會計年度 :star:
        
        應就變更前尚未申報之部分
        
        併入變更後之未分配盈餘計算
  - - - a.適用情況
        
        1.房屋及土地
        
        出售105/1/1以後取得之房屋及其坐落之土地
        
        個人及營利事業
        
        2.未上市櫃股份或出資額
        
        境內房地價值佔公司股份價值
        
        50%以上者
        
        該交易視為房地交易
      - b.不適用情況
        
        1.農舍及農地
        
        (1)農舍
        
        均按舊制規定
        
        僅就房屋部分計算財產交易所得，課徵綜所稅
        
        (2)農地
        
        得申請不課徵土地增值稅
        
        土地交易所得免稅
        
        2.被徵收之土地
        
        3.公設保留地
      - c.繼承或受贈之解釋函令
        
        1.105/1/1以後繼承取得
        
        但該房地是被繼承人於104/12/31以前取得
        
        仍屬於舊制
        
        2.最有利原則
        
        仍得選擇依房地合一之自用住宅優惠計算
        
        上述情況之房地交易
    - - 1.房地交易所得額
        
        a.交易取得
        
        交易所得＝成交金額－原始取得成本－移轉費用
        
        (1)原始取得成本
        
        ①可供使用狀態前之必要費用
        
        ②移轉登記完成前之借款利息
        
        (2)移轉費用
        
        不得列為費用減除 :!:
        
        ①取得所有權後，繳納使用期間相對代價者
        
        ❶房屋稅、地價稅
        
        ❷管理費、清潔費
        
        ❸金融機構借款利息
        
        ②土地增值稅
        
        ①仲介費、廣告費
        
        ②清潔費、搬運費
        
        b.繼承或受贈取得
        
        交易所得＝成交金額－取得當時現值經物價指數調整－移轉費用
        
        :!:受贈房地所繳納之契稅、土增稅
        
        得自交易所得中減除
        
        c.判斷
        
        (1)若為損失
        
        得自交易日以後3年內
        
        自房地交易所得中減除
        
        (2)若為利益
        
        得減除依土地公告現值計算之土地漲價總數額
      - 2.房地課稅所得額
        
        ＝房地交易所得－前3年度房地交易損失－土地漲價總數額
      - 3.稅率
        
        a.一般稅率
        
        (1)居住者
        
        2年內：45%
        
        逾2年～5年：35%
        
        逾5年～10年：20%
        
        逾10年：15%
        
        (2)非居住者
        
        2年內：45%
        
        逾2年：35%
        
        (3)反錯殺機制(限居住者)
        
        一律20%
        
        適用情況
        
        ①調職、非自願離職、其他非自願因素
        
        持有5年以下
        
        ②以自有土地合作興建房屋
        
        自土地取得日起算5年內
        
        興建完成並銷售該房地者
        
        ③參與都更或重建
        
        於興建房屋完成後第一次移轉
        
        且持有5年以下
        
        b.自用住宅優惠稅率 :star:
        
        1.條件
        
        (1)個人 or 其配偶、未成年子女
        
        連續滿6年
        
        ①設有戶籍
        
        ②持有
        
        ③居住
        
        (2)交易前6年
        
        無出租、供營業或執行業務使用
        
        (3)個人＆其配偶、未成年子女
        
        交易前6年未曾使用該優惠
        
        2.課稅方式
        
        課稅所得額400萬以下者
        
        免稅
        
        課稅所得額超過400萬者
        
        (課稅所得額－400萬)*10%
        
        c.持有期間認定
        
        1.得將被繼承人或遺贈人之持有期間合併計算
        
        2.受配偶贈與者
        
        得將配偶持有期間合併計算
      - 4.報繳方式
        
        分離課稅
        
        完成所有權移轉登記之次日起
        
        30日內申報及納稅
      - 5.重購退稅 :star:
        
        (1)規定
        
        2年內重購/出售自用住宅
        
        交易之次日起算5年內申請
        
        換小屋：依重購價佔售價比例退稅
        
        換大屋：全額退稅
        
        (2)限制條件
        
        ①重購後五年內
        
        改作其他用途或再行移轉者
        
        應追繳原扣抵或退還稅額
        
        ②先生出售、太太重購亦可適用
    - - 1.房地交易課稅所得額
        
        (1)計算公式
        
        交易所得額＝收入－成本費用
        
        課稅所得額＝交易所得額－前10年交易損失－土地漲價總數額
        
        (2)課稅規定
        
        ①一般營利事業
        
        交易損失抵減順序 :red_flag:
        
        ❶當年度相同稅率交易所得
        
        ❷當年度不同稅率交易所得
        
        ❸交易次年起10年內交易所得
        
        大致與個人相同
        
        ②建設公司
        
        ❶適用情況
        
        興建房屋完成後第一次移轉
        
        ❷課稅方式
        
        獲利：計入營利事業所得額課稅
        
        損失：得自營利事業所得額減除
      - 2.稅率
        
        (1)總機構在境內
        
        2年內：45%
        
        逾2年～5年：35%
        
        逾5年：20%
        
        反錯殺機制
        
        一律20%
        
        適用情況
        
        ①非自願因素
        
        持有5年以下
        
        ②以自有土地合作興建房屋
        
        自土地取得日起算5年內
        
        興建完成並銷售該房地者
        
        ③參與都更或重建
        
        於興建房屋完成後第一次移轉
        
        且持有5年以下
        
        (2)總機構在境外
        
        2年內：45%
        
        逾2年：35%
      - 3.報繳方式
        
        (1)總機構在境內
        
        分離課稅、合併報繳
        
        (2)總機構在境外
        
        有固定營業場所
        
        分離課稅、合併報繳
        
        無固定營業場所
        
        由營業代理人或其委託之代理人申報繳納
    - - 罰鍰
        
        1.行為罰
        
        未在30日期限內申報(不用繳稅但忘記申報)
        
        3,000~30,000罰鍰
        
        2.漏稅罰
        
        (1)已申報但有漏報或短報情事
        
        漏稅額2倍以下罰鍰
        
        (2)未申報
        
        ①補徵應納稅額
        
        ②補徵稅額3倍以下罰鍰
    - - 2.禁止轉售紅單(購屋預約單) :forbidden:
      - 1.預售屋
        
        112年7月以後取得之預售屋禁止轉售 :forbidden:
        
        計算方式
        
        (2)收入認定
        
        實際收取價金
        
        已支付建商金額＋自買方賺取之利潤＝
        
        (1)成本認定
        
        實際支付金額
        
        (3)費用認定
        
        ①得核實認定
        
        or ②得按實際收取價金之3%推計
- - - - 1.立法理由
        
        (1)擴大稅基、降低稅率
        
        (2)合乎劫富濟貧之社會公平與正義
      - 2.採行方式
        
        替代式
        
        (1)將租稅優惠項目還原
        
        重新計算出最低應納稅額
        
        (2)若一般稅額 < 基本稅額者
        
        另就兩者之差額繳納
    - - 1.一般所得稅額
        
        應納稅額－投資抵減稅額＝
      - 2.基本稅額
        
        (基本所得額－扣除額) x 稅率＝
    - - 1.不適用最低稅負制之營利事業
        
        ⑴獨資合夥
        
        ⑶境內無場所及代理人
        
        ⑷清算或破產宣告
        
        ⑸未適用
        
        ①投資抵減獎勵
        
        ②且無証交所得＆期交所得
        
        ⑹基本所得額60萬以下
        
        ⑵所得稅法§4之項目
        
        ①教育、文化、公益、慈善團體
        
        ②不對外營業之消費合作社
        
        ③公有事業
      - 2.營利事業之基本所得額
        
        基本所得額＝(課稅所得額＋房地2.0所得額)＋擴大稅基
        
        擴大稅基加計項目
        
        (1)所得稅法
        
        ①證券交易所得
        
        ②期貨交易所得
        
        :red_flag:交易所得額計算說明
        
        ③持有3年以上
        
        和其他損失抵減完後之餘額 x1/2計入所得
        
        ②持有未滿3年
        
        ❶若為負數，則和前5年證券交易損失合計
        
        1 more item...
        
        ❷抵完前5年證券交易損失，若為正數
        
        1 more item...
        
        ①前5年證券交易損失
        
        ❶先和持有未滿3年所得相抵
        
        ❷仍有損失再抵持有3年以上所得
        
        1 more item...
        
        (2)獎勵民間參與交通建設條例
        
        (3)促進民間參與公共建設法
        
        (4)科學工業園區設置管理條例
        
        (5)企業併購法
        
        (6)OBU
      - 3.扣除額
        
        60萬
      - 4.稅率
        
        12~15%
        
        但目前是12%
      - 5.基本稅額
        
        (1)基本稅額
        
        [(課稅所得額＋房地2.0所得額)＋擴大稅基－60萬] x 12%＝
        
        (2)一般所得稅額
        
        (營所額 x 20%＋房地2.0所得額 x 稅率)－投資抵減稅額＝
        
        (3)稅額差異
        
        一般所得稅額 < 基本稅額 ➜ 另就差額繳納
        
        一般所得稅額 ≥ 基本稅額 ➜ 按一般稅額繳納
        
        (4)國外所得稅扣抵限額
        
        x (基本稅額－未減投資抵減之應納稅額)＝
        
        應計入基本所得額之國外免稅所得
        
        ／應計入基本所得額之國內國外免稅所得
    - - 1.不適用最低稅負制之個人
        
        (1)非境內居住者
        
        (2)未適用投資抵減獎勵者
        
        (3)基本所得額在750萬以下者
      - 2.個人之基本所得額
        
        基本所得額＝綜合所得淨額＋擴大稅基
        
        擴大稅基加計項目
        
        (1)保險給付
        
        受益人和要保人非為同一人之
        
        ①人壽保險
        
        ②年金保險給付
        
        死亡給付每一申報戶可扣除3,740萬
        
        (2)海外所得
        
        ①每一申報戶
        
        未達100萬者，免予計入
        
        100萬以上者，全數計入
        
        ②個人CFC
        
        個人、配偶及二親等以內親屬合計
        
        持有該CFC10%以上
        
        以CFC之盈餘計算營利所得
        
        並與其他海外所得合計
        
        (3)私募基金及未上市櫃股票之交易所得
        
        :!:例外：免予計入
        
        ①經核定屬國內高風險新創事業
        
        ②且交易時該公司成立未滿5年
        
        :red_flag:有交易損失者
        
        得自當年或未來三年內之交易所得中扣除
        
        (4)非現金部分捐贈之扣除額
        
        列舉扣除額中減除非現金捐贈之金額
        
        (5)股利所得分開計算
        
        採28%分開計算之股利所得
      - 3.扣除額
        
        750萬
      - 4.稅率
        
        20%
      - 5.基本稅額
        
        (1)基本稅額
        
        (綜合所得淨額＋擴大稅基－750萬)x 20%＝
        
        (2)一般所得稅額
        
        (綜所應納稅額＋分開計算股利收入 x 28%)－投資抵減稅額＝
        
        (3)稅額差異
        
        一般所得稅額 < 基本稅額 ➜ 另就差額繳納
        
        一般所得稅額 ≥ 基本稅額 ➜ 按一般稅額繳納
        
        (4)國外所得稅扣抵限額 :star:
        
        x [基本稅額－(應納稅額＋股利收入分開計算稅額)]＝
        
        海外所得
        
        ／擴大稅基合計數(股利所得除外)
    - - 扣除額調整
        
        物價指數上漲累計達10%以上
    - - 短漏報
        
        (1)已申報
        
        所漏稅額2倍以下罰鍰
        
        (2)未申報
        
        應補徵稅額3倍以下罰鍰
  - - - 1.研究發展支出
        
        (1)規定
        
        得以下列方式之一抵減營所稅
        
        支出金額15%內
        
        抵減當年度稅額
        
        支出金額10%內
        
        當年度起3年內抵減各年度稅額
        
        一經擇定不得變更 :!:
        
        (2)限制
        
        ①最近3年內
        
        無違反環境保護、勞工或食品安全衛生
        
        ②抵減金額
        
        不得超過當年度營所稅額之30%
      - 2.智慧機械及5G行動通訊系統支出
        
        (1)規定
        
        得以下列方式之一抵減營所稅
        
        支出金額5%內
        
        抵減當年度稅額
        
        支出金額3%內
        
        當年度起3年內抵減各年度稅額
        
        一經擇定不得變更 :!:
        
        (2)限制
        
        ②合併適用其他投資抵減時
        
        抵減總額不得超過當年度營所稅額之50%
        
        ①抵減金額
        
        不得超過當年度營所稅額之30%
      - 3.台版晶片法案
        
        (1)規定
        
        ②先進製程全新設備投資
        
        支出金額5%內抵減
        
        不得超過營所稅額之30%
        
        ①前瞻創新研究發展投資
        
        支出金額25%內抵減
        
        不得超過營所稅額之30%
        
        (2)限制
        
        ①上述兩項之抵減總額以當年度營所稅額之50%為限
        
        ②有效稅率
        
        投資抵減後之稅額／全年所得額之比例
        
        達15%以上
    - - 緩課規定
        
        (1)按時價計算之500萬以內股票
        
        得選擇免予計入當年課稅所得額
        
        ①取得股票年度
        
        or ②可處分日年度
        
        (2)當有下列情況才作為收益計入所得額
        
        ①實際轉讓
        
        ②贈與
        
        ③作為遺產分配
    - - 盈餘發生之次年起3年內
        
        以該盈餘興建或購置
        
        (1)建築物
        
        (2)軟硬體設備
        
        (3)技術
      - 該金額得作為未分配盈餘之減除項目