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第三章：綜合所得稅 - Coggle Diagram

- - - - (二)非經常居住者
        
        完稅方式
        
        就源扣繳
        
        未滿183天，也沒有戶籍
      - (一)經常居住者
        
        完稅方式
        
        結算申報
        
        認定方式
        
        2.境內無住所(戶籍)，而一年中於境內居留183天者
        
        1.境內有住所(戶籍)，並經常居住境內者
        
        (1)一年中在境內居住滿31天
        
        (2)一年中在境內居住1天以上未滿31天，但生活經濟重心在境內
        
        境內重心判斷 :red_flag:
        
        a.享有健保、勞保、國民年金及農民保險等
        
        b.配偶或未成年子女居住在境內
        
        c.在境內
        
        4 more items...
  - - - 1.原則
        
        就其中華民國來源所得課徵綜所稅
      - 2.特殊規定
        
        a.台灣(戶籍)人民有大陸所得
        
        (1)應併同台灣所得課稅
        
        (2)在大陸已繳納者，得自應納稅額扣抵
        
        b.大陸(戶籍)人民有台灣所得
        
        (1)居留滿183天(經常居住)
        
        結算申報
        
        (2)居留未滿183天(非經常居住)
        
        ①由扣繳義務人於給付時扣繳
        
        ②非屬扣繳範圍之所得
        
        自行申報
        
        委託台灣人申報
        
        (3)免稅
        
        申請在台灣投資經許可之法人
        
        進行臨時性工作不超過183天者
        
        其非在台灣地區給予之薪資所得，不視為台灣所得
        
        視為來台灣出差
        
        c.台灣(戶籍)人民有香港澳門所得
        
        免納所得稅
  - - - 1.公司之股東
        
        獲配之股利，採二擇一制 :star:
        
        (1)合併計稅抵減稅額
        
        按8.5%計算可抵減稅額，每一申報戶最高8萬
        
        原則上適用
        
        邊際稅率20%以下
        
        OR 股利所得94萬以下
        
        (2)單一稅率分開計算
        
        按28%分開計算，合併報繳
        
        原則上適用
        
        邊際稅率30%、40%者
      - 2.獨資合夥之資本主或合夥人
        
        經營事業之盈餘或應獲配之盈餘
        
        (1)非小規模獨資合夥(開發票)
        
        ①須申報營利事業所得額，但不須繳營所稅
        
        ②按核定之營利事業所得額，併入營利所得課徵綜所稅
        
        (2)小規模獨資合夥
        
        ①無須申報或繳納營所稅
        
        ②盈餘直接計入營利所得課徵綜所稅
        
        (3)公益彩券
        
        按查定銷售額
        
        ①得免辦理營利事業結算申報
        
        ②申報繳納綜所稅
      - 3.個人
        
        一時貿易之盈餘：純益率6%
        
        (1)多層次傳銷事業
        
        ①全年累積進貨金額77,000以下免課徵
        
        ②超過77,000部分按比例計算銷售額
        
        總售價 x (超過77,000之部分/總成本) x 6%
        
        (2)黃金現貨
        
        以成交金額之6%申報
    - - 以技藝自力營生者
        
        1.所得額計算
        
        至少應設置日記帳一種
        
        推計課稅
        
        律師、會計師、記帳士、地政士
        
        必要費用為30%
        
        2.定額免稅
        
        稿費、版稅、樂譜、作曲、編曲、漫畫及演講之鐘點費
        
        收入不超過18萬得全數扣除
        
        (1)非自行出版之稿費(原則)
        
        減除推計費用30%
        
        (2)自行出版之稿費(例外)
        
        就超過18萬部分
        
        ①核實減除成本費用
        
        OR ②減除推計費用75%
        
        (3)兩者皆有
        
        以費用率最低者優先計算(優先扣18萬)
        
        3.佣金和手續費等收入
        
        (1)多層次傳銷事業
        
        如未能提示憑證認列費用
        
        可按一般經紀人費用率20%扣除
        
        (2)公益彩券
        
        公益彩券甲類經銷商(個人)，費用率60%
        
        (3)手續費收入
        
        受政府委託辦理代售口罩，費用率100%
    - - 1.薪資所得
        
        (1)包含津貼、歲費、獎金、紅利、各種補助費
        
        (2)員工分紅、董監事酬勞
        
        (3)員工紅利轉增資發行股票
        
        於交付股票日之時價計算薪資所得
        
        ①交付日之收盤價
        
        OR ②前一年最近一期經會計師簽證之每股淨值
      - 2.成本費用
        
        採二擇一制
        
        (1)薪資所得特別扣除額
        
        113年：218,000
        
        114年：218,000
        
        (2)核實減除
        
        合計超過薪特扣者，得檢附相關證明核實減除
        
        ①職業專用服裝費
        
        薪資收入3%為上限(限該職業)
        
        ②進修訓練費
        
        薪資收入3%為上限
        
        ③職業上工具支出
        
        薪資收入3%為上限(限該職業)
      - 3.免稅 :star:
        
        (1)為雇主之目的執行業務而支領
        
        ①日支費
        
        國內出差膳雜費
        
        ②加班費
        
        每月不得超過46小時
        
        ③伙食費
        
        每月不超過3,000
        
        ④特支費
        
        主管職務加給
        
        ⑤導師費
        
        兼任延教班導師，每週兩小時計算之鐘點費
        
        (2)勞退新制
        
        自願提繳之退休金或年金保險費
        
        每月工資6%範圍內不計入課稅
        
        :red_flag:提撥時免稅、領取時課稅
      - 4.講演鐘點費及授課鐘點費之判斷
        
        (1)講演之鐘點費
        
        專家學者之專題演講➔執行業務所得
        
        (2)授課鐘點費
        
        訓練班、講習會➔薪資所得
    - - 1.計入課稅
        
        (1)存款利息
        
        (2)貸出款項利息
      - 2.分離課稅
        
        (1)債券類
        
        按10%課稅，不併入計算綜所稅
        
        (2)短票類
        
        EX.國庫券、可轉讓銀行定存單、本票或匯票
        
        扣繳率10%
        
        扣繳範圍
        
        ①超過首次發售價格部分之利息所得
        
        ②附買賣回條件者，超過原買入價格部分之利息所得
        
        (3)受益證券類
        
        扣繳率10%
        
        EX.依金融資產證券化條例或不動產證券化條例發行之受益證券
      - 3.免稅利息 :star:
        
        郵政存簿儲金之利息免稅
    - - 1.租賃所得範圍
        
        a.一般情況
        
        (1)租金或出典典價經運用之所得
        
        (2)押金或取得之典價
        
        應按存款利率計入租賃收入
        
        :!:但能證明該押金之確實用途
        
        ①且已申報運用所產生之所得
        
        ②可自前項租賃收入中減除
        
        b.特殊情況
        
        (1)將財產借予他人使用
        
        指本人、配偶、直系親屬以外之個人
        
        原則
        
        應按照當地一般租金情況計算租賃所得
        
        :!:例外
        
        經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用
        
        (2)其約定之租金顯較一般租金為低
        
        得參照當地一般租金調整租賃收入
      - 2.權利金所得
        
        專利權、商標權、著作權及各種特許權利
      - 3.所得額計算
        
        (1)出租房屋
        
        核實課稅
        
        保險費、借款購屋利息等
        
        推計課稅
        
        43%
        
        (2)出租土地
        
        核實課稅
        
        只得減除當年度地價稅
        
        推計課稅
        
        只出租土地不得減除43%
        
        :!:同時出租土地及地上建築物者，均得減除43%
    - - 費用率100%，實際上為免稅所得
    - - 1.財產種類
        
        (1)出售取得自104/12/31以前之房屋 :star:
        
        不適用房地合一新制者
        
        ①出售土地
        
        免稅
        
        ②出售房屋
        
        B.推計課稅
        
        a.收入推計(豪宅房屋)
        
        1st 依實際成交總價判斷
        
        4 more items...
        
        2nd 計算交易所得
        
        2 more items...
        
        b.現值推計(一般房屋)
        
        以出售房屋年度之房屋評定現值 x 各縣市特定比例
        
        所得歸屬年度 :!:
        
        以所有權移轉登記完成日為準
        
        A.核實課稅
        
        若能提出證明文件
        
        成交價格－原始取得成本－移轉費用＝總所得額
        
        房屋所得＝總所得額 x
        
        2 more items...
        
        (2)無形資產作價抵充股款(作價交換)
        
        財產交易所得
        
        抵充股款之金額超過其取得成本部分
        
        EX.技術移轉
        
        (3)股東轉讓其股份或出資額
        
        財產交易所得
        
        凡屬本應課徵證交稅者
        
        不等於股票 :!:
        
        (4)黃金
        
        ①黃金現貨
        
        營利所得
        
        ②黃金存摺、黃金撲滿
        
        財產交易所得或損失(似外匯)
        
        ③黃金基金
        
        海外所得
        
        ④黃金期貨、選擇權
        
        停徵
      - 2.分離課稅
        
        在境內舉辦文物或藝術品之展覽、拍賣活動
        
        (1)經申請核准
        
        (2)財產交易所得
        
        成交價之6%
        
        (3)應課稅額
        
        所得額之20%
      - 3.免稅之財產交易所得 :star:
        
        (1)出售104/12/31之前取得之土地之所得
        
        (2)證券交易所得＆期貨交易所得
        
        (3)出售日常使用衣物、傢俱之所得
    - - 1.原則
        
        必要費用予以減除
      - 2.例外
        
        統一發票或樂透獎金
        
        分離課稅：20%
        
        獎金不超過5,000者免予扣繳
    - - 1.退休金、資遣費、退職金、終身俸及非屬保險給付之養老金所得
      - 2.自行繳付且於提繳年度已計入薪資所得課稅之部分，不在此限
        
        提繳時課稅、領取時就免稅:red_flag:
      - 3.課稅規定
        
        (1)一次領取者
        
        ①定額免稅
        
        總額 ≤ 198,000 x 年資
        
        則所得額為０
        
        ②半數課稅
        
        198,000 x 年資 < 總額 ≤ 398,000 x 年資
        
        則所得額為(總額－198,000 x 年資) x 1/2
        
        ③全數課稅
        
        398,000 x 年資 < 總額
        
        則所得額為
        
        [(398,000 x 年資－198,000 x 年資) x 1/2]
        
        ＋[總額－398,000 x 年資]
        
        (2)分期領取者
        
        以全年領取總額－859,000為所得額
        
        (3)兼一次及分期領取者
        
        ①規定可減除之金額，要再乘上一次領取＆分期領取之比例
        
        領取1/2之一次退休金800萬
        
        198,000 x 年資 x 1/2 = 免稅額
        
        (398,000－198,000) x 年資 x 1/2 = 減半課稅額
        
        剩餘金額＝全數課稅額
        
        領取1/2之分期退休金每年50萬
        
        50萬－859,000 x 1/2 = 全數課稅額
        
        ②按各自公式計算再相加
      - 4.計算規定
        
        (1)消費者物價指數
        
        上漲累計3%以上，就調整可減除金額
        
        (2)退職服務年資
        
        ①未滿六個月者，以半年計算
        
        ②滿六個月者，以一年計算
    - - 1.辦理補習班、托兒所、幼稚園之所得
      - 2.職工福利委員會發放之福利金
        
        不得扣除成本費用
      - 3.營利事業贈與之所得
      - 4.出售舊制土地
        
        未辦妥產權登記隨即移轉，所賺取之所得
      - 5.出售隱名與人合夥購買之舊制土地
      - 6.達成和解所獲得之損害賠償
        
        (1)屬損害賠償性質
        
        免納所得稅
        
        (2)為填補所失利益
        
        應課徵所得稅
      - 7.自傳銷事業取得之業績獎金或補助費
        
        因個人直接向傳銷事業進貨或購進商品而獲得
        
        比較其他傳銷事業所得 :red_flag:
        
        (1)銷售自傳銷進貨之商品➔ 營利所得
        
        (2)因其下層向傳銷進貨所獲得之佣金收入➔執行業務所得
      - 8.員工認股權 :star:
        
        執行權利日之時價和認股價之差額
        
        員工獎勵比較 :red_flag:
        
        (1)薪資所得
        
        員工分紅
        
        (2)其他所得
        
        ①員工認股權
        
        ②員工認股選擇權
        
        ③員工庫藏股
        
        ④限制員工新股
      - 9.分離課稅
        
        (1)告發或檢舉獎金
        
        扣繳率20%
        
        (2)從事結構型商品交易之所得
        
        扣繳率10%
  - - - 1.原則
        
        勞務提供地在境內
      - 2.例外
        
        a.免稅(視為出差)
        
        (2)自國外聘請之技術人員或教授
        
        ①依據交換合約
        
        ②由外國給付之薪資
        
        (1)非境內居住之個人
        
        ①一年中居留在境內不超過90天
        
        ②自境外僱主取得之酬勞
        
        b.應稅
        
        政府派駐國外之人員
        
        在國外提供之勞務仍算境內所得
  - - - :!:非因執行職務死亡所領取之死亡補助
        
        (1)計算方式同退職所得
        
        (2)若為一次領取則適用變動所得之減半課稅規定
        
        算出的課稅所得額可再乘1/2
    - - (1)為獎勵進修、研究、參加科學或職業訓練
      - (2)若是為授與人提供勞務所取得之報酬，不適用之
    - - :red_flag:贈與財產之課稅情況整理
        
        情況一：張三贈李四
        
        張三➜課贈與稅
        
        李四➜免徵所得稅
        
        情況二：張三贈乙公司
        
        張三➜贈與稅
        
        乙公司➜免徵營所稅
        
        情況三：甲公司贈李四
        
        甲公司➜免徵贈與稅
        
        李四➜綜所稅之其他所得
        
        情況四：甲公司贈乙公司
        
        甲公司➜免徵贈與稅
        
        乙公司➜營所稅之非營業收入
      - 政府贈與
        
        EX.防疫補償
    - - (1)該公益信託須符合下列條件
        
        ①為信託業法所稱之信託業
        
        ②不對特定人給予特殊利益
        
        ③關係解除、終止或消滅時
        
        信託財產移轉給各級政府或類似公益信託
      - (2)受益人享有之權利價值免稅
  - - - 1.定義
        
        指偶發性、非重複性且累積多年始發生之所得
      - 2.稅法規定
        
        有減半課稅之規定
        
        (1)自立經營之林業所得
        
        費用率100%(免稅)
        
        (2)受僱遠洋漁業一次分配之報酬
        
        薪資所得
        
        (3)一次給付之撫卹金或死亡補償
        
        遺族之其他所得
        
        (4)出租人收回耕地之一次性補償
        
        其他所得
      - 3.課稅方式
        
        僅1/2為應稅所得，其餘1/2免稅
    - - 1.定義
        
        雇主於正式薪資外，對員工給付之各種額外福利
      - 2.稅法規定
        
        a.視為所得課稅
        
        (1)代員工投保所支付之保險費
        
        薪資所得
        
        (2)定額領取水電津貼，不須檢據報銷者
        
        (3)非因職業受傷，卻替員工給付之醫藥費
        
        ①公司支付：薪資所得
        
        ②職工福利委員會支付：其他所得
        
        (4)逢年過節之福利金
        
        其他所得
        
        b.免列入所得
        
        (1)免稅之保險費
        
        ①勞保、健保由公司負擔之部分
        
        ②為員工投保之團體壽險
        
        每人每月2,000元以下
        
        超過部分應轉列薪資所得
        
        (2)水電津貼，須檢據報銷者
    - - 1.原則
        
        仍應課稅
        
        EX.密醫、賭博、貪污等
      - 2.例外
        
        娼妓不予課徵
  - - - 以實際給付日為判定歸屬年度之依據
    - - 1.視同給付
        
        應付股利
        
        自股東會決議分配日起
        
        6個月內未給付者，視同給付
      - 2.按實際交易事實核課
        
        基於租稅法律主義
        
        稽徵機關得按查得資料
        
        按實際交易事實調整所得額及應納稅額
        
        不當為他人或自己規避或減少納稅義務者
      - 3.房屋交易
        
        以登記移轉日判定
- - - - 2.綜合所得淨額
        
        綜合所得總額－免稅額－扣除額－基本生活費差額＝
      - 1.綜合所得總額
        
        十大類所得－成本費用－免稅所得－分離課稅＝
    - - 1.納稅義務人、配偶及受扶養親屬，各類所得合併計算
      - 2.納稅義務人及其配偶，薪資所得分開計算
      - 3.納稅義務人及其配偶，各類所得分開計算
      - :red_flag:但都必須合併申報
  - - - 1.納稅義務人
      - 2.配偶
      - 3.符合下列條件之一的扶養親屬
        
        納稅義務人及其配偶之
        
        (2)直系尊親屬
        
        ①年滿60歲
        
        or ②未滿60歲，但無謀生能力
        
        (3)同胞兄弟姐妹
        
        未成年
        
        or 已成年，但
        
        在校就學
        
        身心障礙
        
        無謀生能力
        
        (1)納稅義務人之子女
        
        未成年
        
        or 已成年，但
        
        在校就學
        
        身心障礙
        
        無謀生能力
        
        (4)納稅義務人其他親屬或家屬
        
        未成年
        
        or 已成年，但
        
        在校就學
        
        身心障礙
        
        無謀生能力
        
        :!:確係受納稅義務人扶養者
      - 納稅義務人、配偶及受扶養直系尊親屬年滿70歲者 :red_flag:
        
        免稅額增加50%
    - - 1.應符合下列條件之一
        
        (1)身體障礙、精神障礙、智能障礙及重大疾病須長期療養者
        
        (2)須長期照顧之身心失能者
        
        (3)受監護宣告者
      - 2.納稅義務人及其配偶之未滿60歲之直系尊親屬
        
        有下列條件者亦符合
        
        (1)當年度所得未超過每人基本生活所需費用金額
        
        (2)領有身心障礙證明或手冊者
    - - 1.本人、配偶及受扶養親屬
        
        97,000
      - 2.本人、配偶及受扶養直系尊親屬，年滿70歲者
        
        145,500
    - - 1.年度中結婚 OR 年度中出生之嬰兒
        
        得全額扣除免稅額
      - 2.年度中死亡 OR 離境者
        
        a.個人
        
        得扣除金額應按天數之比例換算
        
        (3)基本生活所需費
        
        (2)標準扣除額
        
        (1)免稅額
        
        b.若有配偶合併辦理申報 OR 被列為受扶養親屬
        
        不適用a.之規定，得全額扣除
      - 3.在營服役
        
        (1)已成年子女在營服役者
        
        ①不得減除扶養親屬免稅額
        
        ②若年度中開始服役者，得扣除之
        
        (2)配偶在營服役者
        
        得扣除免稅額
  - - - 1.個人
        
        131,000
      - 2.有配偶者
        
        262,000
      - :!:核定後不得要求變更成列舉扣除額
    - - 1.捐贈 :star:
        
        a.無金額上限
        
        (1)國防、勞軍、對政府之捐獻
        
        (2)對中小企業發展基金之捐贈
        
        (3)未指定對象
        
        ①透過興學基金會捐款(私立學校)
        
        ②透過專戶對運動員之捐贈(運動產業)
        
        b.有金額上限
        
        (1)對財團法人之捐贈
        
        不超過綜合所得總額之20%
        
        EX.直接捐私立大學、慈善團體
        
        (3)有指定對象
        
        ①透過興學基金會捐款(私立學校)
        
        不超過綜合所得總額之50%
        
        ②透過專戶對運動員之捐贈(運動產業)
        
        不超過綜合所得總額之20%
        
        :!:且和對財團法人之捐贈共用限額
        
        (2)政治獻金
        
        ①對同一擬參選人
        
        每年不超過10萬
        
        ②對各政黨、政治團體及擬參選人
        
        每一申報戶
        
        ❶不超過綜合所得總額之20%
        
        ＆❷總額不得超過20萬
        
        :!:政黨於立法委員選舉中得票率未達1%者，不適用
        
        c.非現金捐贈
        
        金額認定標準
        
        有下列情形之一，依財政部訂定之標準核定
        
        ①未能提出確實憑證
        
        ②係受贈或繼承取得
        
        ③因折舊、損耗、市場行情使價值有顯著差異者
        
        原則
        
        ①土地
        
        or 以土地公告現值16%計算
        
        依實際取得成本
        
        ②未上市櫃之股票
        
        經會計師查核簽證之每股淨值計算
        
        ③因繼承、遺贈或受贈取得
        
        以課徵遺產稅或贈與稅之價值計算
      - 2.保險費
        
        (1)對象
        
        ①本人
        
        ②配偶
        
        ③直系尊卑親屬
        
        (2)限額
        
        每人每年24,000
        
        ①人身保險
        
        ②勞工保險
        
        ③國民年金保險
        
        ④軍公教保險
        
        金額不限
        
        健康保險
        
        :!:子女為要保人，本人為被保險人
        
        但由本人繳納保險費
        
        仍屬於本人之保險費用
      - 3.醫藥
        
        (1)對象
        
        ①本人
        
        ②配偶
        
        ③受扶養親屬
        
        (2)以會計紀錄完備正確之醫院為限
        
        受有保險給付部分，不得扣除
        
        (3)國外就醫
        
        ①國外公立醫院
        
        ②國外財團法人之醫院
        
        ③公私立大學附設醫院
        
        (4)助聽器、輪椅、義肢等支出
      - 4.災害損失
        
        (1)對象
        
        ①本人
        
        ②配偶
        
        ③受扶養親屬
        
        (2)須於事發30日內報請稽徵機關勘驗
        
        受有保險賠償或救濟金部分，不得扣除
        
        :!:竊盜損失不在扣除範圍內
      - 5.購屋借款利息 :star:
        
        (1)對象
        
        ①本人
        
        ②配偶
        
        ③受扶養親屬
        
        (2)限額
        
        ①借款之利息－儲蓄投資特扣額(存款之利息)
        
        ②每一申報戶30萬為限
        
        (3)應符合下列條件
        
        ①無出租、供營業或執行業務使用
        
        ②每一申報戶以一屋為限
        
        ③貸款變動或換約者
        
        僅得就原始貸款未償還額度內
        
        所支付之利息列報
    - - 1.財產交易損失
        
        (2)以不超過當年度申報之財產交易所得為限
        
        (3)當年度無財產交易所得者
        
        得以以後3年之財產交易所得中扣除
        
        (1)對象
        
        ①本人
        
        ②配偶
        
        ③受扶養親屬
      - 2.薪資特別扣除額
        
        於薪資收入中直接減除，不計入特扣額中
      - 3.儲蓄投資特別扣除額
        
        (2)金融機構之利息存款
        
        以27萬為限
        
        (3)不包括
        
        ①郵局存簿儲金利息(免稅)
        
        但郵局定存利息可以
        
        ②債券收入利息(分離課稅)
        
        (1)對象
        
        ①本人
        
        ②配偶
        
        ③受扶養親屬
      - 4.身心障礙特別扣除額
        
        (2)領有身心障礙手冊或證明者
        
        扣除額218,000
        
        (1)對象
        
        ①本人
        
        ②配偶
        
        ③受扶養親屬
      - 5.教育學費特別扣除額
        
        子女就讀教育部認可之大專以上院校
        
        每人每年25,000
      - 6.幼兒學前特別扣除額
        
        (1)適用年齡
        
        6歲以下之子女
        
        (2)扣除額
        
        ①第一位子女：150,000
        
        ②第二位及以上子女：225,000(加成50%)
        
        (3)取消排富條款
      - 7.長期照顧特別扣除額
        
        (2)符合須長期照顧之身心失能者
        
        每人每年12萬
        
        (3)有排富條款，下列情形之一不適用
        
        ①適用稅率在20%以上者
        
        扣除長照特扣＆租金特扣後
        
        ②股利選擇以28%分開計稅者
        
        ③基本所得額750萬以上者
        
        (1)對象
        
        ①本人
        
        ②配偶
        
        ③受扶養親屬
      - 8.房屋租金支出特別扣除額
        
        (1)對象
        
        ①本人
        
        ②配偶
        
        ③受扶養直系親屬
        
        (2)在境內無自有住宅，其支付之租金
        
        每一申報戶18萬為限
        
        (3)有排富條款，下列情形之一不適用
        
        ①適用稅率在20%以上者
        
        扣除長照特扣＆租金特扣後
        
        ②股利選擇以28%分開計稅者
        
        ③基本所得額750萬以上者
    - - 1.每人基本生活費用
        
        21萬
      - 2.計算方式
        
        1st 計算基本生活費總額
        
        21萬 x 人數＝
        
        2nd 免稅額及特扣額合計數
        
        但特扣額中不包含 :!:
        
        (1)財產交易損失
        
        (2)薪特扣
        
        3rd 基本生活費差額
        
        1st總額－2nd合計數＝
  - - - 綜合所得淨額 x 稅率－累進差額
    - - ⑵ 590,001~1,330,000
        
        x 12%－39,200
      - ⑶ 1,330,001~2,660,000
        
        x 20%－140,000
      - ⑷ 2,660,001~4,980,000
        
        x 30%－392,000
      - ⑸ 4,980,001以上
        
        x 40%－864,000
      - ⑴ 0~590,000
        
        x 5%－0
  - - - 1st 計算綜合所得淨額
      - 2nd 計算應納稅額
        
        ＝綜合所得淨額 x 稅率－累進差額
      - 3rd 計算應自行繳納或退還稅額
        
        ＝應納稅額－投資抵減稅額－重購自用住宅扣抵稅額
        －扣繳稅額及可抵減稅額－大陸地區已納所得稅可扣抵稅額
        ＋股利所得分開計算稅額
    - - 1st 計算配偶之薪資所得淨額(Y1)
        
        ＝配偶之薪資所得－免稅額
      - 2nd 計算配偶之薪資所得稅(T1)
        
        ＝配偶之薪資所得淨額 x 稅率－累進差額
      - 3rd 計算本人之應納稅額(T2)
        
        ＝(全部綜合所得淨額－配偶之薪資所得淨額) x 稅率－累進差額
      - 4th 合併申報之應納稅額(T1+T2)
        
        ＝配偶之薪資所得稅＋本人之應納稅額
      - 5th 計算應自行繳納或退還稅額
        
        ＝應納稅額－投資抵減稅額－重購自用住宅扣抵稅額
        －扣繳稅額及可抵減稅額－大陸地區已納所得稅可扣抵稅額
        ＋股利所得分開計算稅額
      - :!:分開計算時
        
        通常是薪資低的當配偶
        
        因為配偶只能扣除自己的免稅額
    - - 1st 計算配偶之各類所得淨額(Y1)
        
        ＝配偶之各類所得－免稅額－(財＋儲＋身＋照)
      - 2nd 計算配偶之各類所得應納稅額(T1)
        
        ＝配偶之各類所得淨額 x 稅率－累進差額
      - 3rd 計算本人之各類所得應納稅額(T2)
        
        ＝(全部綜合所得淨額－配偶各類所得淨額) x 稅率－累進差額
      - 4th 合併申報之應納稅額(T1+T2)
        
        ＝配偶之各類所得應納稅額＋本人之各類所得應納稅額
      - 5th 計算應自行繳納或退還稅額
        
        ＝應納稅額－投資抵減稅額－重購自用住宅扣抵稅額
        －扣繳稅額及可抵減稅額－大陸地區已納所得稅可扣抵稅額
        ＋股利所得分開計算稅額
      - :!:各類所得分開計算時
        
        1.計算配偶淨額時僅得減除其自身之
        
        (1)免稅額
        
        (2)財特扣
        
        (3)薪特扣
        
        (4)儲特扣
        
        (5)身心特扣
        
        (6)長照特扣
        
        2.儲特扣之27萬限額
        
        (1)本人及受扶養親屬優先扣除
        
        (2)餘額再給配偶扣
    - - 1st 計算綜合所得應納稅額(T1)
        
        [(台灣所得＋大陸所得)－免稅額－扣除額]x 稅率－累進差額＝
      - 2nd 計算台灣所得應納稅額(T2)
        
        (台灣所得－免稅額－扣除額) x 稅率－累進差額＝
      - 3rd 計算因加計大陸所得而增加之應納稅額(T3)
        
        T1－T2＝
      - 4th 大陸地區已納所得稅可扣抵稅額
        
        T3和實際繳納稅額，取低者
        
        ➜T3為扣抵上限
    - - 比合併計算時的稅額高時
      - 就不要再繼續算下去了
- - - - ⑴免稅額
      - ⑶標準扣除額
      - ⑷特別扣除額
        
        ①薪特扣
        
        ②身心特扣
      - ⑸退職所得
      - ⑵課稅級距
    - - 上漲累積達3%以上就調整
      - 行政院主計總處公布
        
        至上年度10月底為止
        
        12個月平均消費者物價指數
  - - - 1.從事結構型商品交易之所得
        
        居住者：10%
        
        非居住者：15%
      - 2.告發或檢舉獎金
        
        20%
      - 3.信託受益權及信託所得
        
        20%
        
        :!:須為受益人不特定或尚未存在之信託
    - - 統一發票或樂透獎金
        
        20%
    - - 1.短期票券
        
        居住者：10%
        
        非居住者：15%
      - 2.債券
        
        居住者：10%
        
        非居住者：15%
      - 3.受益證券
        
        居住者：10%
        
        非居住者：15%
    - - 拍賣藝術品經申請核准者
        
        20%
  - - - 1.自完成移轉登記之2年內
        
        若重購之房屋價格 > 出售金額者
        
        得於重購(出售)完成移轉登記之年度
        
        扣除當年因該財產交易所得而繳納之稅額
      - 2.但原財產交易所得已被財產交易損失扣抵部分，不在此限
      - 3.先售後購＆先購後售都適用
    - - 1.自用住宅之定義
        
        (1)本人、配偶及直系親屬有戶籍登記
        
        (2)出售前1年無出租或供營業用
      - 2.自用住宅之所有權
        
        (2)本人名下之住宅出售
        
        但以配偶的名義重購，亦適用之
        
        (1)限本人或配偶
      - 3.重購價格須高於出售價格
        
        小屋換大屋
  - - - 1.規定
        
        納稅義務人及其配偶
        
        經營兩個以上之獨資、合夥事業
        
        得將核定之虧損自營利所得中減除
      - 2.條件
        
        (1)使用藍色申報書者
        
        (3)應以同年期為限
        
        (2)限獨資經營 OR 合夥經營
    - - 本人、配偶及扶養親屬之間得互抵
- - - - 1.信託成立
        
        委託人＆受託人
      - 2.受託人變更
        
        原受託人＆新受託人
      - 3.受託人交付信託財產
        
        受託人＆受益人
      - 4.信託關係消滅
        
        (1)委託人＆受託人
        
        (2)受託人＆受益人
      - 5.信託行為不成立、無效、解除或撤銷
        
        委託人＆受託人
  - - - 1.信託關係成立時，受益人為非委託人
        
        信託利益併入成立年度之所得額課稅
      - 2.信託關係存續中，受益人變更為非委託人
        
        信託利益併入變更年度之所得額課稅
      - 3.信託關係存續中，追加信託財產
        
        信託利益併入追加年度之所得額課稅
    - - 應以受託人為納稅義務人
  - - - 應依法課稅
    - - 1.受託人應於所得發生年度
        
        (1)計算受益人之各類所得額
        
        (2)由受益人併入其當年所得額課稅
      - 2.受託人未依規定辦理者
        
        由稽徵機關核定受益人所得額並課稅
      - 3.公益信託
        
        僅於信託利益實際分配時
        
        由受益人併入其當年所得額課稅
        
        :!:平時受益人享有之信託利益，免稅
      - 4.由金管會核准之信託基金
        
        僅於信託利益實際分配時
        
        由受益人併入其當年所得額課稅