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第二篇：加值型及非加值型營業稅 - Coggle Diagram

- - - - 1.一般營業人 §28
        
        總機構和其他固定營業場所
        
        應分別申請稅籍登記
      - 2.跨境電商營業人 §28-1
        
        年平均銷售額逾48萬元者(4萬x12個月)
        
        應自行或委託報稅代理人申請稅籍登記
    - - 專營免稅項目者，免辦稅籍登記
  - - - 1.境內無固定營業場所而銷售勞務 §36
        
        由勞務買受人於給付報酬之次期開始15日內繳納
      - 2.銷售供教育、研究或實驗使用之勞務 §36-1
        
        予公私立學校、教育或研究機關者
        
        勞務買受人免予繳納
        
        EX.電子資料庫
    - - 2.提前
        
        or (2)其營業稅應於離境前報繳
        
        (1)在同地演出不足30日者
        
        應於演出結束後15日內報繳
      - 1.原則
        
        (1)依一般方式報繳
        
        (2)向演出地稽徵機關報繳
    - - 1.典當業
        
        每3個月填發繳款書
      - 2.特種飲食業
        
        每月填發繳款書
      - 3.小規模營業人等
        
        (1)每3個月填發繳款書(1、4、7、10月底前繳納)
        
        (2)當期進項憑證
        
        於每1、4、7、10月之5號前申報
      - :red_flag:主管機關查定之銷售額
        
        應於每年1月和7月各查定一次
  - - - 分繳
    - - 總繳
        
        得向財政部申請核准
        
        由總機構合併向其所在地之稽徵機關申報
  - - - (2)使用藍色申報書者
      - (1)營所稅委託會計師查核簽證者
      - (3)股份有限公司且股票已上市者
      - (4)連續3年以上年營業額達1億元以上
        
        且無虧損者
      - (5)進項憑證扣抵聯數量龐大者
    - - 代替進項稅額扣抵聯
  - - - (1)逾申報期限30日，仍未申報者
      - (2)未辦妥稅籍登記，即開始營業者
      - ⑶未設立帳簿、遺失帳簿憑證或拒絕調閱
      - ⑷短報、漏報銷售稅額
      - ⑸漏開統一發票或短開銷售額
      - ⑹應使用統一發票而不使用
  - - - a.下載APP、電腦軟體
        
        情況二：外國業者➜跨境電商(收$)➜境內自然人
        
        外國業者自電商收取價款：非課稅範圍
        
        價款：由跨境電商報繳
        
        情況一：外國業者(收$)➜跨境電商➜境內自然人
        
        服務費：非課稅範圍
        
        價款：由外國業者報繳
      - b.外送平台、訂房網站
        
        情況四：國內業者➜跨境電商(收$)➜境內自然人
        
        價款：由跨境電商報繳
        
        國內業者自電商收取價款：由國內業者報繳
        
        情況三：國內業者(收$)➜跨境電商➜境內自然人
        
        服務費：由國內業者報繳(逆向課稅)
        
        價款：由國內業者報繳
- - - - 1.原則
        
        提供勞務予他人OR提供貨物與他人使用、收益
        
        以取得代價者
      - 2.例外
        
        不包括在內者
        
        (1)執行業務者
        
        (2)個人受僱提供勞務者(上班族)
      - :!:藥局除藥品調劑免營業稅外
        
        其他藥品貨物之銷售均應課稅
    - - 1.自用或無償移轉他人
        
        營業人以其供銷售之貨物
        
        (1)轉供自用
        
        (2)無償移轉他人所有
        
        為簡化作業，免開發票 :red_flag:
        
        (1)固定資產
        
        凡屬轉供自用或附屬業務使用者
        
        (2)贈品
        
        本業及附屬業務使用之
        
        ①贈送樣品
        
        ②辦理抽獎贈送獎品
        
        ③銷貨附送贈品
        
        ④免費換修之零件
      - 2.結清分配貨物
        
        (1)於解散或廢止營業時所餘存之貨物
        
        (2)貨物抵償債務
        
        (3)分配予股東或出資人
      - 3.代購
        
        營業人以自己名義代為購買貨物者
      - 4.委託代銷
        
        營業人委託他人代銷貨物者
      - 5.代銷
        
        營業人銷售代銷貨物
      - 6.海關拍賣或變賣
        
        拍賣或變賣貨物清單將作為列帳和扣抵憑證
    - - 1.信託財產於關係人間移轉 §3-1
        
        (1)信託成立
        
        委託人＆受託人間
        
        (2)受託人變更
        
        原受託人＆新受託人間
        
        (3)信託不成立、無效、解除、撤銷或消滅
        
        委託人＆受託人間
      - 2.非以營利為目的＆專營免稅之營業人 §3-2
        
        (1)有無償移轉OR結清分配的情形
        
        (2)且經查明進項稅額並未扣抵銷項者
    - - 以取得代價者
      - 將貨物之所有權移轉予他人
  - - - (1)起運點在境內
      - (2)所在地在境內
    - - (1)銷售之勞務
        
        在境內提供或使用
      - (2)國際運輸事業
        
        境內載客(貨)出境者
      - (3)外國保險業
        
        承保境內保險業者
    - - (1)貨物自國外進入境內
        
        但不包括進入保稅區者
        
        ①指政府核定之加工出口區
        
        ②科學工業園區
        
        ③農業科技園區
        
        ④自由貿易港區
        
        ⑤海關管理之保稅工廠/倉庫/物流中心
        
        ⑥其他核准設立且由海關監管之專區
      - (2)貨物自保稅區進入境內其他地區
  - - - 銷項 x 0%－進項 x 5%＝可退稅
    - - a.外銷貨物及勞務
        
        2.與外銷有關之勞務OR在國內提供而在國外使用之勞務 :star:
        
        取得外匯結售或存入政府指定之銀行
        
        為外匯證明文件
        
        :!:不適用零稅率規定(境內提供、境內使用)
        
        (1)於國內提供國內留學生服務所取得之佣金收入
        
        (2)代理外國出版商招攬國內廣告商取得外國出版商給付之報酬
        
        3.免稅商店銷售予出境或過境旅客之貨物
        
        1.外銷貨物
        
        (2)外銷貨物應報經海關出口 :star:
        
        由郵政或快遞業者出口者
        
        ①離岸價格5萬以下
        
        為郵政或快遞業者掣發之執據影本
        
        ②離岸價格超過5萬
        
        仍應報經海關出口
        
        (1)應開立二聯式發票
      - c.保稅區營業人間接外銷
        
        8.保稅區營業人銷售予課稅區營業人
        
        但直接出口之貨物
        
        9.保稅區營業人銷售予課稅區營業人
        
        但存入保稅區以供外銷之貨物
        
        7.銷售予保稅區營業人供營運之貨物或勞務
      - b.國際運輸及相關貨物勞務
        
        5.(銷售)國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船
        
        6.銷售予前項所使用之貨物或修繕勞務
        
        4.國際間之運輸(票價)
        
        應以各國對我國國際運輸事業予以相同待遇免徵稅捐者為限
    - - 外國事業在境內無固定場所者
        
        1.在境內參加展覽或臨時商務活動一年以內
        
        2.期間支付之營業稅達5,000元以上者，得申請退稅
        
        (1)每年1/1~6/30得就上年度進行申請
        
        (2)得自行或代理申請
  - - - 被排除在加值稅體系外
        
        進項稅額不能扣抵
        
        故也不能退稅
    - - a.衛生及福利
        
        (1)醫院、診所、療養院
        
        ①醫療勞務
        
        ②藥品
        
        ③病房之住宿及膳食
        
        (2)社會福利團體
        
        社會福利勞務
        
        (3)慈善救濟事業
        
        義賣或義演之收入(扣去必要費用)
        
        全部供作事業本身之用者
      - b.教育及出版業
        
        ⑴學校、幼稚園與其他教育文化機構
        
        ①教育勞務
        
        ②文化勞務
        
        ⑵出版業
        
        ①發行經審定之教科書
        
        ②發行經政府獎勵之重要學術專門著作
        
        :red_flag:文化藝術事業從事與文化藝術獎助及促進條例
        
        ⑴有關展覽、表演等文化藝術活動者
        
        得向文化部申請免徵營業稅及減徵娛樂稅
        
        ⑵出版或進口圖書出版品者
        
        得向文化部申請免徵營業稅
        
        ⑶學術、科技研究機構
        
        研究勞務
        
        ⑷通訊媒體業
        
        銷售其本業之產品(報紙、節目等)
        
        但不包括銷售之廣告時段
      - c.不對外營業
        
        ⑴職業學校
        
        不對外營業之實習商店
        
        ⑶合作社
        
        銷售予社員之貨物或勞務
        
        ⑵農會、漁會、工會、商業會
        
        銷售予會員之貨物或勞務
        
        ⑷政府機關、公營事業及社會團體
        
        不對外經營之員工福利機構
      - d.政府相關
        
        ⑴監獄工廠
        
        ⑵郵政
        
        ⑶代銷印花稅票及郵票
        
        ⑷政府債券及應課徵證交稅之證券(股票、ETF)
        
        ⑸政府機關標售賸餘或廢棄之物資
        
        ⑹銷售予國防單位使用
      - e.民生必需品
        
        ⑴肩挑負販沿街叫賣者(不等於攤販)
        
        ⑵飼料及未經加工之農林漁牧產物、副產物
        
        ⑶土地
        
        ⑷農田灌溉用水
        
        ⑸漁民銷售其捕獲之魚隻
        
        ⑹稻米、麵粉之銷售及碾米加工
        
        ⑺肥料、農畜用藥、農耕用之機器設備及其用油、電
        
        ⑻供沿岸近海用之漁船、漁網、漁船使用之機器設備及其用油
      - f.金融相關
        
        ⑴保險業承辦政府推行之各項保險
        
        :!:但不包括人壽/年金/健康保險之
        
        ①退保收益
        
        ②退保收回之責任準備金
        
        ⑵金融商品、公司債、債券及拆款之銷售額
        
        :!:但不包括
        
        ①佣金收入
        
        ②手續費
        
        ⑶銀行業總分行往來之利息
        
        ⑷信託投資業運用信託資金之收入
        
        ②且信託盈虧歸委託人自負
        
        ①委託人有指定用途
        
        ⑸典當業
        
        銷售不超過應收本息之流當品
        
        ⑹金條、金塊、金片、金幣及純金金飾或飾金
        
        :!:但不包括加工費
      - g.依特種稅額規定計算之營業人 :star:
        
        銷售其非經常買進賣出，而持有之固定資產
    - - 受託人舉辦義賣或義演之收入(扣除必要費用)
      - 全部供作該公益事業之用者
    - - (一)適用情形
        
        1.免徵營業稅
        
        (1)於當地銷售並交付使用之貨物
        
        (2)於當地提供之勞務
        
        2.免徵關稅
        
        進口並於當地銷售之商品
      - (二)適用地區
        
        ⑴澎湖
        
        ⑵金門
        
        ⑶馬祖
        
        ⑷綠島
        
        ⑸蘭嶼
        
        ⑹琉球
    - - 免稅者若認為免稅反而不利
        
        可申請拋棄免稅身份
        
        但3年內不得再變更
  - - - 1.營業稅法之貨物
        
        (1)國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船
        
        (2)金條、金塊、金片、金幣及純金金飾或飾金
        
        (3)肥料
      - 3.本國之古物
      - 2.關稅法§49之貨物
        
        (1)總統、副總統應用物品
        
        (2)駐在我國之各國使領館外交官等人員應用物品
        
        (3)旅客自行攜帶之行李、物品
        
        (4)進口之郵包
        
        完稅價格在2,000元以下者
        
        (5)政府機關自行進口或受贈之防疫用藥品、醫療器材
    - - 得由行政院機動調整營業稅之進口貨品
        
        (1)黃豆
        
        (2)小麥、大麥
        
        (3)玉米
      - 不一定徵5%
  - - - 銷售：零稅率
      - 進口：免稅
    - - 銷售：免稅
      - 進口：免稅
    - - 銷售：免稅
      - 進口：免稅
- - - - 兼營應稅和免稅者
    - - 特種稅額營業人中，申請將非本業改為VAT者
      - EX.金融業
  - - - 比例扣抵法
        
        ＝當期不得扣抵比例(A)
        
        ／全部銷售額－土地、公債、證券銷售額
        
        免稅銷售額＋非VAT銷售額－土地、公債、證券銷售額
        
        計算至小數第二位，其餘無條件捨去:warning:
    - - 直接扣抵法
        
        2.但採用後3年不得更改
        
        3.分類
        
        (1)專供應稅
        
        (2)專供免稅
        
        (3)共同使用
        
        1.營業人能明確區分貨物或勞務之實際用途者
    - - 有下列情形之一，須經會計師查核簽證
        
        (1)製造業
        
        (2)當年度銷售額逾10億元者
        
        (3)當年度申報之進項稅額逾2,000萬者
  - - - 1.各期稅額
        
        ＝應納稅額
        
        銷項－進項 x (1－Ａ)
      - 2.最後一期
        
        ＝調整稅額
        
        當年度已扣抵進項－當年度進項 x (1－整年度Ａ)
    - - 1.各期稅額
        
        ＝應納稅額
        
        銷項－(進項－專供免稅進項－共同使用進項 x Ａ)
      - 2.最後一期
        
        ＝調整稅額
        
        當年度已扣抵進項
        －(當年度進項－當年度專供免稅－當年度共同使用x 整年度Ａ)
    - - 情況一
        
        調整稅額為正數 ➔ 補繳稅額(扣抵太多)
      - 情況二
        
        調整稅額為負數 ➔ 得扣抵稅額(還能再扣)
      - 情況三
        
        調整稅額為 0 ➔ 不用調整
  - - - 在中華民國境內無固定營業場所
      - 而有銷售勞務者
    - - 1.原則
        
        於給付報酬之次期開始15日內繳納營業稅
        
        (1)勞務買受人為免稅營業者：給付額*5%
        
        (2)勞務買受人為金融各業者：給付額*1%／2%／5%
      - 2.例外 :star:
        
        勞務買受人為依第四章第一節規定計算營業稅者：免予繳納
    - - (一)比例扣抵法
        
        1.各期稅額
        
        ＝應納稅額
        
        購買勞務之給付額 x Ａ x 稅率
        
        2.最後一期
        
        ＝調整稅額
        
        當年度購買勞務給付額 x Ａx 稅率－當年度購買勞務已納稅額
      - (二)直接扣抵法
        
        1.各期稅額
        
        ＝應納稅額
        
        專供免稅勞務之給付額 x 稅率＋共同使用勞務之給付額 x Ａ x 稅率
        
        2.最後一期
        
        ＝調整稅額
        
        (當年度專供免稅＋當年度共同使用 x Ａ) x 稅率
        －當年度購買勞務已納稅額
  - - - 1.來自未分配盈餘
        
        應列入免稅銷售額申報
      - 2.來自資本公積轉增資
        
        免列入免稅銷售額申報
    - - 1.年終免調整之情形 ➔ 併入次年調整
        
        (1)年中變更為兼營營業人未滿九個月
        
        (2)變更扣抵法後，至年底未滿九個月
      - 2.均應於年底調整申報
        
        年度中停業、復業
        
        不論是否已滿九個月
- - - - 營業人 §6
        
        1.以營利為目的
        
        營利事業
        
        公營
        
        私營
        
        公私合營
        
        2.非以營利為目的
        
        有銷售貨物或勞務者
        
        之事業、機關、團體、組織
        
        3.外國之事業、機關、團體、組織
        
        在境內有固定營業場所
        
        4.外國之事業、機關、團體、組織
        
        境內無固定營業場所
        
        自行或委託代理人 :red_flag:
        
        經由網際網路或其他數位方式
        
        而銷售電子勞務予境內自然人(B2C)
        
        :red_flag:個人雖非為營業人
        
        但於當月營業額達營業稅起徵點時
        
        應即申請稅籍登記
        
        起徵點：當月八萬
    - - 1.收貨人(原則)
        
        提貨單或進口單上所載之人
      - 2.持有人(例外)
        
        持有進口應稅而未稅貨物之人
    - - 1.境內無固定營業場所
        
        其勞務之買受人
        
        買受人限營業人(B2B)
        
        逆向課稅 :red_flag:
      - 2.境內無固定營業場所但有代理人者
        
        其代理人
        
        限外國國際運輸事業
    - - 將原本免稅之農業用油、漁業用油轉讓或移作他用
        
        1.轉讓或移作他用之人(原則)
        
        2.貨物持有人(前者不明者)
  - - - 營業稅由海關代徵
  - - - 營業人：營業稅
      - 營利事業：營所稅
    - - 營業人：不一定以營利為目的
      - 營利事業：必以營利為目的
    - - 營業人：不以具備營業牌號為必要
      - 營利事業：以營業牌號為必要
- - - - 3,000～30,000罰鍰
    - - 1,500～15,000罰鍰
    - - 有下列情形之一者
        
        1.不使用統一發票
        
        2.統一發票轉供他人使用
        
        3.拒絕接受營業稅繳款書
      - 3,000～30,000罰鍰，並得停止其營業
    - - 1.一般
        
        1,500 ≤ 銷售額 x 1% ≤ 15,000
      - 2.加重
        
        未記載或不實記載統編者，第二次以後
        
        3,000 ≤ 銷售額 x 2% ≤ 30,000
    - - 1,500～15,000罰鍰
    - - 1.滯報金
        
        未於規定期限內申報銷售額
        
        其未逾30日者
        
        每逾2日加徵1％滯報金
        
        上限為15%
        
        1,200 ≤ 應納稅額＊Ｘ% ≤ 12,000
      - 2.怠報金
        
        逾30日者
        
        3,000 ≤ 應納稅額＊30% ≤ 30,000
      - :red_flag:造冊
        
        應於申報期限屆滿1個月後
        
        (1)15日內按月編造徵收清冊
        
        (2)填發繳款書通知繳納
    - - 跨境電商之代理人未依規定期間申報
      - 3,000～30,000罰鍰
    - - 1.滯納金
        
        每逾3日加徵1%，上限10%
      - 2.加計利息
        
        自滯納期限屆滿之翌日起(第31天)
        
        至納稅義務人繳納之日止
        
        按郵政儲金/一年期定期儲金/固定利率，按日加計
      - 3.免加徵滯納金
        
        (1)有原因並提出證明
        
        (2)並補申請延期或分期者
    - - 期限不得超過通知書送達之翌日起15日
  - - - 1.原則
        
        除補徵稅款外，按所漏稅額處5倍以下罰鍰
        
        (1)(2)(3)(4)(5)：應補徵之金額為漏稅額
        
        (6)：因虛報進項稅額而逃漏之稅額為漏稅額
        
        有下列情形之一者
        
        ⑶逾期30日仍未申報銷售額者
        
        ⑸短報或漏報銷售額者
        
        ⑵註銷登記或令其停止營業後，繼續營業者
        
        ⑹虛報進項稅額者
        
        ⑷逾期30日仍未繳納營業稅者
        
        ⑺其他漏稅事項
        
        ⑴未稅籍登記者
      - 2.免罰
        
        第(6)之情形，若屬於取得非實際交易對象之憑證
        
        符合下列條件則免予處罰
        
        (1)確有進貨事實
        
        (2)確由實際銷貨之營利事業交付該憑證
        
        (3)實際銷貨之營利事業已依法補稅受罰者
      - 3.擇一從重
        
        若同時構成行為罰和漏稅罰
    - - 於法定申報期限前遭查獲者
        
        (1)計算短漏開稅款，並按該稅額處5倍以下罰鍰
        
        (2)但金額不得超過100萬元
        
        (3)一年內遭查獲3次者，將同時停止其營業
      - 法定申報期限後查獲 :!:
        
        漏報：§51
  - - - 最長不得超過6個月
    - - 全年營業稅收入總額提取3%
- - - - 5%~10%
        
        由行政院定之
      - 現行核定之徵收稅率為5%
    - - 1.銷售額
        
        包括額外收取之一切費用
        
        EX.
        
        (1)服務費
        
        (2)因延遲付款而加收之利息
        
        (3)貨物稅、菸酒稅及菸品健康福利捐
      - 2.特殊銷售額認定 :star:
        
        (1)交換
        
        應以換出或換入之貨物或勞務之時價，從高認定
        
        (2)視為銷售貨物
        
        ①轉供自用或無償移轉：時價
        
        ②結清分配：時價
        
        ③受託代購：代購之實際價格
        
        ④委託及受託代銷：約定代銷之價格
        
        (3)以分期付款方式銷售
        
        原則
        
        以各期約定應收取價款
        
        例外
        
        約定以全部應收取價款
        
        (4)以土地及其定著物合併銷售
        
        原則
        
        計算定著物之銷售額
        
        1st 定著物之銷售價格(含營業稅)
        
        ＝價格 x
        
        2 more items...
        
        2nd 定著物之銷售額(不含營業稅)
        
        ＝定著物之銷售價格
        
        ／(1+5%)
        
        例外
        
        土地與定著物分別載明銷售額
        
        EX.建設公司
        
        (5)出租財產所收取之押金 :star:
        
        應按月計算銷售額
        
        不滿一個月不計
        
        銷售額＝
        
        押金 x 1/1郵政固定利率／12個月
        
        ／(1+5%)
        
        :red_flag:押金所產生之利息算承租人之進項
      - 3.銷售額調整
        
        營業人以較時價顯著偏低之價格銷售
        
        而無正當理由者
        
        主管機關得依時價認定其銷售額
    - - 進口營業稅額計算
        
        1st 關稅完稅價格
        
        ＝離岸價格＋運費(郵資)＋保險費
        
        2nd 進口總價額
        
        ＝關稅完稅價格＋進口稅(關稅)＋貨物稅＋菸酒稅及福利捐
        
        3rd 進口營業稅額
        
        ＝進口總價額*5%
    - - 1.海運
        
        (1)載客出境
        
        全程票價
        
        (2)載貨出口
        
        全程運費
      - 2.空運
        
        (1)載客出境
        
        至境外第一站之票價
        
        (2)載貨出口
        
        原則：全程運費
        
        例外：按實際承運之航程計算運費
        
        EX.因航線限制須轉交其他運輸業者
      - :red_flag:營業稅徵免規定
        
        自我國境外載客入境收入
        
        不屬於§4.Ⅱ之規定範圍，不課徵
        
        自我國境內載客出境收入
        
        應報繳營業稅
        
        :!:但符合§7第五款之規定者得適用零稅率
  - - - 1.範圍
        
        (1)銀行、保險業
        
        (2)信託投資業、證券業、期貨業、票券業及典當業
      - 2.稅率
        
        (1)經營非專屬本業之銷售額➔5%
        
        非專屬本業之收入範圍
        
        ①銀行業
        
        本業：賺利息
        
        非專屬本業：手續費收入、出租買賣業務收入等
        
        ②保險業
        
        本業：保費收入
        
        非專屬本業：出租買賣業務收入等
        
        ③信託投資業
        
        本業：保管收入
        
        非專屬本業：手續費收入、業務收入、出租買賣買賣金幣收入等
        
        ④證券業
        
        本業：手續費收入
        
        非專屬本業：出租買賣業務收入、銷售出版品收入等
        
        ⑤期貨業
        
        本業：手續費收入
        
        非專屬本業：出租買賣業務收入、銷售出版品收入等
        
        ⑥票券業
        
        本業：手續費收入
        
        非專屬本業：出租買賣業務收入、銷售出版品收入等
        
        ⑦典當業
        
        本業：應收本息
        
        非專屬本業：銷售流當品收入
        
        (2)銀行業、保險業
        
        經營本業之銷售額➔5%
        
        保險業之本業銷售額須扣除財產保險自留賠款
        
        例外 :!:
        
        ②適用5%、1%以外之銷售額
        
        適用稅率➔2%
        
        EX.銀行業購買中央銀行之定期存單所產生之收入
        
        ①保險業之再保費收入➔1%
        
        (3)信託投資業、證券業、期貨業、票券業及典當業
        
        經營本業之銷售額➔2%
        
        :red_flag:得選擇按加值型營業稅納稅
        
        但3年內不得再更改
    - - 1.範圍
        
        (1)夜總會
        
        (2)有娛樂節目之餐飲店
        
        (3)有陪侍服務之茶室、酒吧
      - 2.稅率
        
        (1)夜總會、有娛樂節目之餐飲店
        
        15%
        
        (2)酒家、有陪侍服務之茶室等
        
        25%
    - - 1.範圍
        
        (1)小規模營業人
        
        每月平均銷售額未達20萬元者
        
        (2)全部由視障者提供按摩勞務之按摩業
        
        (3)免予申報銷售額之營業人
        
        ②理髮業
        
        ③沐浴業
        
        ①計程車業
      - 2.稅率
        
        a.上述(1)(2)(3)
        
        1%
        
        b.農產品批發市場、銷售農產品
        
        0.1%
    - - 1.金融與特種飲食業(大規模)
        
        (1)銷售額內含營業稅
        
        (2)出租財產之押金 :star:
        
        ＝押金 x 1/1郵政固定利率／12個月
        
        不用除1.05，直接是租金收入
      - 2.查定課稅之營業人(小規模)
        
        銷售額由主管稽徵機關查定
- - - - 應於發生銷貨退回或折讓時
        
        自當期銷項稅額中扣除
    - - 1.進項憑證未於當期申報者
        
        (1)得延期扣抵
        
        (2)以10年為限
      - 2.中古車商 :star:
        
        向一般大眾(非VAT營業人)購買之舊乘人小汽車及機車
        
        (1)得按規定推計進項稅額
        
        x 徵收率＝進項稅額
        
        購入成本
        
        ／(1＋5%)
        
        (2)應於申報該輛舊車銷售額之當期
        
        ①申報該輛舊車可扣抵之進項稅額
        
        ②但進項超過銷項部分不得扣抵 :!:
    - - a.無合法憑證
        
        1.未依規定取得並保存憑證者
        
        合法憑證 = 統編＋稅額
        
        2.非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務
        
        但下列不在此限 :!:
        
        (1)為協助國防建設
        
        (2)慰勞軍隊
        
        (3)對政府捐獻
      - b.贈送有關
        
        3.交際應酬用
        
        (1)宴客
        
        (2)與推廣業務無關之餽贈
        
        4.酬勞員工個人
        
        無償移轉員工是否視為銷售
        
        (1)購入時已決定供作酬勞員工等＆不得申報進項者
        
        做為員工酬勞時免開發票⬅︎
        
        (2)是以進貨科目入帳＆已申報進項者
        
        做為員工酬勞時應開立發票⬅︎
        
        上項自行開立發票:red_flag:
        
        均不得當作進項申報扣抵
        
        除國防、軍隊和政府捐獻外
      - 8.購買自用乘人小汽車
        
        自用乘人小汽車之定義
        
        九座以下
        
        汽車經銷商購車供試乘 :red_flag:
        
        符合本業使用之規定
        
        可申報扣抵
        
        保全公司購車供巡邏用 :red_flag:
        
        不得申報扣抵
      - 7.專營免稅貨物或勞務者
        
        其進項稅額不得申請退還
      - c.事後補救
        
        5.違章補開者
        
        不得作為扣抵或扣減查定稅額之憑證
        
        但由買受人檢舉而補開者，不在此限 :!:
        
        6.經海關補徵之營業稅
        
        有下列情形之一，不得申報扣抵 :!:
        
        (1)經查獲短報進口完稅價格者
        
        (2)保稅區實際盤存數量少於帳面數量者
    - - 1.得扣抵之進項
        
        a.員工相關
        
        (1)購置工作服、工作鞋
        
        (2)員工差旅費
        
        (3)員工使用之衛生紙等清潔用品
        
        (4)承租房屋作員工宿舍
        
        ①未限制一定層級以上之員工才能使用
        
        ②為集中或統一管理員工目的
        
        b.汽車相關
        
        (1)承租九座以下乘人小客車
        
        ①未限制一定層級以上之員工才能使用
        
        ②車輛集中或統一管理
        
        (2)租車載員工上下班
        
        (3)購買客貨兩用車
      - 2.不得扣抵之進項
        
        a.員工相關
        
        (1)辦理員工伙食
        
        (2)員工福利設施之費用
        
        (3)供員工宿舍之水電瓦斯費
        
        c.專營投資業務
        
        原則上屬免稅，進項不得退
        
        b.專營土地開發
        
        土地免稅，進項不得退
        
        d.股東會紀念品
        
        屬與業務無關之餽贈
        
        e.承租九座以下小客車，屬分期付款買賣性質者
        
        有下列情況之一
        
        ①租期屆滿後所有權移轉
        
        ②得行使購買選擇權且價低
        
        ③租賃期間達經濟年限3/4
        
        ④租賃給付現值達FV之90%
        
        ⑤證明已移轉風險與報酬
        
        其進項不得申報扣抵
    - - 1.原則
        
        作為留抵稅額
        
        留抵稅額之功能
        
        (1)營業稅之欠稅擔保
        
        (2)抵繳欠繳之營業稅、滯納金及利息
      - 2.例外
        
        因下列原因退還
        
        (1)因銷售零稅率貨物或勞務
        
        退還上限：零稅率銷售額*5%
        
        (2)因取得固定資產
        
        退還上限：該固定資產之進項稅額
        
        (3)因申請註銷登記
  - - - 營業稅
        
        ＝銷售淨額*稅率
    - - 1.典當業及特種飲食業
        
        應納稅額
        
        ＝查定銷售額*稅率
      - 2.小規模、農產品及其他免予申報銷售額之營業人
        
        應納稅額
        
        ＝查定銷售額 x 稅率－進項稅額 x 10%－上期留抵之進項
        
        (1)10%之進項次期得繼續扣減
        
        (2)查定銷售額額未達起徵點者，不適用
        
        ①銷售貨物
        
        每月銷售額：8萬
        
        ②銷售勞務
        
        每月銷售額：4萬
    - - 查定課稅
        
        (1)每三個月為一期
        
        (2)收到稅單後，分別在1、4、7、10月底前繳納
      - 特種飲食業 :red_flag:
        
        每一個月為一期
      - 零稅率營業人 :red_flag:
        
        (1)得申請每一個月為一期
        
        (2)但一年內不得變更
- - - - 1.三聯式
      - 2.二聯式
      - 3.特種發票(只有二聯)
      - 4.收銀機發票
        
        具有下列條件者，得申請使用
        
        (3)銷售之貨物或勞務可編號並標示價格者
        
        (2)經營零售業務者
        
        (1)加值型之營業人
      - 5.電子發票
        
        應於開立後將統一發票資訊傳輸至電子發票平台
        
        買受人為非營業人：開立後48小時內
        
        買受人為營業人：開立後7日內
      - 6.雲端發票
        
        跨境電商應開立雲端發票交付買受人
        
        記載事項得以外文為之＆以外幣列示
    - - 小規模營業人及性質特殊營業人
        
        (1)理髮業
        
        (2)沐浴業
        
        (3)計程車業
  - - - 營業人受託代收轉付款項
        
        於收取轉付之間無差額者
        
        1.得直接將發票交給委託人
        
        2.免開立發票及列入銷售額
    - - 1.發行禮券
        
        (1)商品禮券
        
        出售禮券時
        
        (2)現金禮券
        
        以禮券消費時
      - 2.分期付款銷貨
        
        收取各期價款時
      - 3.受託代銷
        
        (1)應於發票上載明委託代銷
        
        (2)和委託人結帳之期間不得超過2個月
      - 4.非當期之統一發票
        
        (1)非當期之統一發票不得開立使用
        
        (2)當期發票已用罄且並無其他不法情事者
        
        事先申請後得提前使用下期之發票
      - 5.統一發票開立時限表
        
        原則：現金收付
        
        1.買賣業
        
        若須買受人承認，合約使生效力者
        
        以買受人承認時
        
        2.包作業
        
        以收取各期應收價款時
        
        3.印刷業
        
        以交件時
        
        4.公用事業
        
        以收款時
    - - 1.按日彙開
        
        適用每筆銷售額和稅額合計不滿50元之交易
      - 2.按月彙開