Please enable JavaScript.

Coggle requires JavaScript to display documents.

CHƯƠNG 4: GIAN LẬN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH, Mục đích: che giấu khoản lỗ,…

- - - - dựa vào khả năng sinh lời của doanh nghiệp (ROA, ROE)
    - - Thông tin bị sai lêchj gồm thông tin không chính xác or thiếu thông tin
      - DN có khả năng làm sai lệch thông tin TC (cố tình or nhầm lẫn)
  - - - Mất thu nhập, tài sản cho cty => rủi ro bị phát hiện và truy tố
    - - GL BCTC
        
        Nhà quản lý, BGĐ GL
        
        Khai khống doanh thu, khai thiếu CP
      - Biển thủ tài sản
        
        Nhân viên biển thủ
      - Tham nhũng
        
        Tham nhũng công: cán bộ nhà nước thu lợi từ công việc của họ
        
        Tham nhũng tư nhân: hành vi vi phạm nghĩa vụ uỷ thác
        
        Lạm dụng quyền lực để tư lợi
    - - Rủi ro pháp lý (hình sự / dân sự)
    - - GL đối với người cho vay (GL Ngân hàng)
        
        Phóng đại tình hình tài chính và kết quả hoạt động
        
        Phóng đại giá trị tài sản thế chấp
        
        Cầm cố tài sản thế chấp hư cấu (ko có thật)
        
        Cầm cố tài sản đảm bảo cho nhiều người (nhiều lần cầm cố 1 tài sản)
        
        Chuyển gian lận cho bên thứ 3
      - GL đối với KTV
        
        Cố ý không tiết lộ các bất thường kế toán
      - GL tài chính
        
        Kế hoạch Ponzi
        
        Chương trình tiền gửi ngân hàng tại ngân hàng Sanford ở Texas
        
        Địa ốc ALibaba ở VN
        
        Chương trình quỹ đầu tư do Bernard Madoff quản lý
        
        GL kế toán
        
        Sai sót/bỏ sót cả về chữ và con số
- - - - Tạo ra khoản lỗ, khoản dự trữ phục vụ cho tương lai
      - Khai thiếu DT, khai khống CP
    - - Tăng lợi nhuận
      - Tăng tài sản
      - Giảm NPTra
      - Tăng VCSH
  - - - Ghi nhận doanh thu giả, nợ phải thu giả
      - Ghi nhận HTK giả (khai khống HTK) => khai thiếu GVHB, khai thiếu CP
    - - Đo lường GTHL không phù hợp để đánh giá cao giá trị tài sản
      - Vốn hoá các CP không đủ điều kiện
      - Nợ phải thu bị khai cao hơn khả năng có thể thu hồi (do ko lập dự phòng)
      - Giá trị HTK cuối kỳ bị khai khống (do ko lập dự phòng cho các HTK bị lỗi thời, kém phẩm chất)
      - Biển thủ thì sẽ làm giá trị tài sản trên sổ sách bị khai khống
      - Mua đơn vị kinh tế: Ghi nhận giá trị tài sản và nợ có thể xđ được vs giá thấp hơn giá gốc, LTTM ghi nhận cao
    - - Trì hoãn ghi nhận GVHB => khai khống HTK, làm đẹp BCTC
      - Các khoản dự phòng không đc ghi nhận kịp thời => ghi thiếu Nợ phải trả => ghi thiếu chi phí
      - Ghi nhận trước doanh thu và thu nhập => làm tăng DT, đẹp BCTC
      - Các khoản dồn tích không được ghi nhận kịp thời
      - Các khoản nợ phải trả không được ghi nhận kịp thời (thiếu NPtra nhưng không ảnh hưởng tới BCkqkd)
    - - Che giấu khoản nợ phải trả thông qua các giao dịch hợp nhất kinh doanh
      - Ghi nhận cao NPTra để tạo ra quỹ dự trữ
      - Bỏ sót các khoản nợ phải trả thực tế phát sinh (gọi là GL loại trừ)
    - - Không ghi nhận CP thông qua vốn hoá => tăng tài sản, thiếu chi phí
      - Đánh giá thấp chi phí
      - Không ghi nhận chi phí dồn tích
      - Ghi nhận trước chi phí để tạo ra các khoản dự trữ sử dụng cho tương lai