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GES2 (Liquidación y gestión) - Coggle Diagram

- - - - Aumentos o ajustes positivos
      - Disminuciones o ajustes negativos
    - - Definición según el art. 10.1 LIS
      - Ajustes fiscales extracontables #
        
        Diferencias permanentes
        
        Ejemplos
        
        Reducciones en la base imponible
        
        Multas de tráfico (no deducibles fiscalmente)
        
        Diferencias temporarias
        
        Ejemplos
        
        Libertad de amortización (ajuste negativo que se revierte en años posteriores)
        
        Ajustes comunes en la liquidación del IS:
        
        Diferencias de calificación:
        
        Amortizaciones (art. 12 LIS)
        
        Pérdidas por deterioro del valor (art. 13 LIS)
        
        Provisiones y otros gastos (art. 14 LIS)
        
        Gastos no deducibles (art. 15 LIS)
        
        Exención para evitar doble imposición sobre dividendos (art. 21 LIS)
        
        Exención de rentas obtenidas en el extranjero (art. 22 LIS)
        
        Diferencias de valoración:
        
        Regla general de valoración en transmisiones (art. 17 LIS)
        
        Operaciones vinculadas (art. 18 LIS)
        
        Diferencias de imputación:
        
        Imputación temporal (art. 11 LIS)
        
        No deducción de gastos no imputados contablemente
    - - Base Imponible - Reducciones en la Base Imponible
        
        Reducción de rentas procedentes de determinados activos intangibles (Art. 23 LIS - “Patent Box”):
        
        Renta positiva de cesión de derechos de uso o explotación de patentes, modelos de utilidad, etc.
        
        Derivadas de actividades de investigación y desarrollo o innovación tecnológica, incluyendo software avanzado registrado.
        
        Cálculo de la reducción:
        
        Numerador: Gastos relacionados con la creación del activo, incluidos los derivados de subcontratación con terceros no vinculados.
        
        Denominador: Gastos relacionados con la creación y adquisición del activo (subcontratación con terceros vinculados también incluidos).
        
        Reducción del 60% sobre el coeficiente resultante.
        
        Obra benéfico-social de las cajas de ahorro y fundaciones bancarias (Art. 24 LIS):
        
        Deducción fiscal de las cantidades destinadas a la financiación de obras benéfico-sociales, conforme a las normativas específicas.
        
        Reserva de capitalización (Art. 25 LIS): #
        
        Reducción del 15% sobre el incremento de los fondos propios, con ciertos requisitos:
        
        a) El incremento debe mantenerse durante 3 años, salvo pérdidas contables.
        
        b) La reserva debe ser dotada y figurar separadamente en el balance.
        
        La reducción no podrá superar el 10% de la base imponible previa.
        
        En caso de insuficiencia de base imponible, se podrá aplicar la reducción en los siguientes 2 años.
        
        Compensación de bases imponibles negativas (Art. 26 LIS):
        
        Compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores con rentas positivas siguientes.
        
        Límite del 70% de la base imponible previa a la reserva de capitalización.
        
        Límite de compensación: 1 millón de euros por período.
        
        El derecho de la Administración para comprobar las bases imponibles negativas prescribirá a los 10 años.
    - - Cálculo de la cuota íntegra
        
        Aplicación del tipo impositivo del art. 29 LIS
        
        Tipo impositivo general
        
        25% (28% en 2015 según la DT 34º LIS)
        
        Tipos impositivos adicionales
        
        30%, 20%, 15%, 10%, 1%, 0%
        
        Tipo impositivo reducido para ciertos colectivos (2023 en adelante)
        
        23% para empresas con cifra de negocios inferior a 1 millón de euros
    - - Cálculo de la cuota íntegra ajustada
        
        Minoración de la cuota íntegra con bonificaciones y deducciones
        
        Bonificaciones
        
        Bonificaciones por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla
        
        Bonificaciones por prestación de servicios públicos locales
        
        Deducciones para evitar la doble imposición
        
        Deducción para evitar la doble imposición jurídica internacional
        
        Crédito fiscal basado en el impuesto pagado en el extranjero o el que se habría pagado en España
        
        Incompatible con la exención para evitar la doble imposición sobre dividendos y transmisión de valores
        
        Deducción para evitar la doble imposición internacional: dividendos y participaciones en beneficios
        
        Deducción del impuesto efectivamente satisfecho por entidades no residentes
        
        Incompatible con la exención para evitar la doble imposición sobre dividendos y transmisión de valores
    - - Cálculo de la cuota líquida
        
        Aplicación de deducciones por inversiones y actividades específicas
        
        Deducción máxima conjunta del 25% de la cuota íntegra ajustada
        
        Deducción máxima del 50% si la deducción por I+D+i excede el 10% de la cuota íntegra ajustada
        
        Aplicación de deducciones durante 15 años (18 años para I+D+i y tecnologías de la información)
        
        Condición de permanencia de elementos patrimoniales
        
        5 años para bienes afectos
        
        3 años para bienes muebles (salvo cuando la vida útil sea inferior)
        
        Normas comunes a todas las deducciones (artículo 39 LIS)
        
        Artículo 35. Deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica
        
        Artículo 36. Deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo
        
        Artículo 37. Deducciones por creación de empleo
        
        Artículo 38. Deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad
        
        Artículo 38.bis. Deducción por inversiones realizadas por autoridades portuarias
        
        Artículo 38.ter. Deducción por contribuciones a sistemas de previsión social empresarial
        
        Tributación mínima
        
        Artículo 30.bis LIS
        
        Cuota líquida mínima del 15% para empresas con INCN igual o superior a 20 millones de euros
        
        Cuota líquida mínima del 10% para entidades de nueva creación
        
        Cuota líquida mínima del 18% para entidades de crédito y explotación de hidrocarburos
    - - Cálculo de la cuota diferencial
        
        Resultado a ingresar o devolver tras la liquidación
        
        Minoración de la cuota líquida con retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados
- - - - El pagador de los rendimientos retiene una parte y la ingresa en el Tesoro Público
      - Regulada en los arts. 128 y 129 LIS
      - La retención se calcula con los coeficientes del art. 128.6 LIS
      - El retenedor es el deudor de la retención (obligación independiente del contribuyente)
    - - Exención para entidades totalmente exentas del impuesto
      - Exención para dividendos, participaciones o intereses entre sociedades del régimen de consolidación
      - Exención para dividendos y participaciones con 100% de deducción para evitar doble imposición interna
      - No retención en premios sujetos a gravamen especial inferiores a 2.500 €
    - - Subjetivo: El pagador debe ser un sujeto obligado a retener (art. 128.1 LIS)
      - Objetivo: La renta satisfecha debe estar sujeta a retención o ingreso a cuenta (art. 60 RIS)
      - Temporal: La obligación de retener nace conforme al art. 65 RIS
    - - Aplicación del porcentaje correspondiente a la base de cálculo (art. 64 RIS)
      - Ingreso de la cantidad resultante en el Tesoro Público (art. 68 RIS)
      - El pago a cuenta es del IS del perceptor de la retención (art. 19.3 LIS)
  - - - Primera modalidad (apartados 1 y 2 art. 40 LIS)
        
        Pago del 18% de la cuota íntegra en abril, octubre y diciembre
        
        Se aplica sobre la cuota íntegra minorada en deducciones, bonificaciones y retenciones
        
        Si el resultado es cero o negativo, no se presenta declaración
      - Segunda modalidad (apartados 3 y 4 art. 40 LIS)
        
        Opción del contribuyente, vinculada por declaración censal
        
        Obligatoria para contribuyentes con INCN superior a 6 millones €
        
        Tipo impositivo multiplicado por 5/7 y redondeado por defecto
        
        Deducibles bonificaciones y pagos a cuenta
      - Modalidad para contribuyentes con INCN superior a 10 millones de euros
        
        Pago fraccionado mínimo del 23% o 25% para entidades de crédito o dedicadas a hidrocarburos
      - Excepción para entidades de capital riesgo
        
        Exención en el pago fraccionado mínimo por rentas exentas
  - - - Presentación dentro de los 25 días naturales siguientes a 6 meses de la conclusión del período impositivo
      - Ingreso de la cuota diferencial si es positiva
    - - Alta mediante declaración censal
      - Baja provisional por fallido por insolvencia o no presentar declaración durante tres ejercicios consecutivos
      - Efecto de baja: No se puede realizar la inscripción de documentos de la entidad en el registro pertinente