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Extinción de las obligaciones tributarias - Coggle Diagram
Extinción de las obligaciones tributarias
Remisión
Se produce cuando producto de una ley se condona o remite la deuda tributaria
entonces
será la ley la que indique los requisitos para poder someterse a dicha forma de extinguir las obligaciones tributarias
¿Quién podrá condonar intereses y multas?
la máxima autoridad tributaria
podrá
pero, esto sucederá
mediante resolución una vez se observe lo que
la ley disponga respecto de la cuantía y requisitos
Compensación
Las deudas tributarias se compensarán
parcialmente
de oficio
total
a petición de parte
por tributos pagados en exceso o
indebidamente
reconocidos por la autoridad administrativa competente o,
en su caso, por el Tribunal Distrital de lo Fiscal
siempre que
dichos créditos no se hallen prescritos y los tributos respectivos sean administrados por el mismo organismo
con créditos líquidos
Ejemplo
Un contribuyente que tenga un saldo a favor debido a que realizó un pago en exceso
Y a la vez adeuda, puede solicitar compensación
Confusión
El acreedor de esta se convierte en deudor de la obligación
producto de
transmisión
transferencia de los bienes o derechos sobre los
cuales recae el tributo.
Ejemplo
una persona adeuda al municipio de Chinchipe 100 dólares por concepto de impuesto predial
Pero
El municipio, expropia el bien para construir un parque
Entonces
El acreedor se vuelve responsable y la deuda se extingue
Transacción
Consiste en concluir una disputa o conflicto, sobre lo que se estima justo, razonable o verdadero, por medio de la conciliación de discrepancias
evitando un conflicto o poniéndole fin
concesiones
renuncias
recíprocas
Temas pueden ser materia de transacción
Los plazos y facilidades de pago de la obligación
El levantamiento de todas o parte de las medidas cautelares dictadas en contra del sujeto pasivo
La determinación y recaudación de la obligación tributaria, sus intereses, recargos y multas
la administración tributaria o el sujeto
pasivo realicen
concesiones sobre aspectos fácticos de valoración incierta controvertidos durante la fase de determinación de la base imponible o dentro de procesos contenciosos
Temas que no pueden ser materia de transacción
El entendimiento o alcance general de conceptos jurídicos indeterminados en disputa
Las pretensiones que persigan la anulación total o parcial
ordenanzas
resoluciones
reglamentos
circulares de carácter general emitidas por la Administración Tributaria
Solución o pago
El pago de los tributos tiene que ser efectuado por
los contribuyentes o responsables
¿A quién debe hacerse?
Al acreedor del tributo y por éste al funcionario, empleado o agente, a quien la ley o el reglamento faculte.
Prescripción
Formalización de una situación de hecho por el paso del tiempo, lo que produce la adquisición o la extinción de una obligación
¿Cuándo pueden extinguirse la acción de cobro de créditos tributarios e intereses y multas?
podrán extinguirse cuando hayan transcurrido 5 años plazo
El plazo se contabiliza así
Constados desde la fecha en que debió presentarse la correspondiente declaración
si ésta resultare incompleta o si no se la hubiere presentado
Cuando se conceda facilidades para el pago
la prescripción operará respecto de cada cuota o dividendo, desde su respectivo vencimiento
Contados desde la fecha en que fueron exigibles
En el caso de que la administración tributaria haya procedido a determinar la obligación que deba ser satisfecha
prescribirá la acción de cobro de la
misma en el mismo plazo de cinco años
contados a partir de la fecha en que el acto de determinación se convierta en firme
o desde la fecha en que cause ejecutoria la resolución administrativa
o la sentencia judicial que ponga fin a cualquier reclamo o impugnación planteada en contra del acto determinativo
¿Cómo se puede beneficiar de la prescripción?
Solicitar de forma escrita por quien pretende beneficiarse de ella
porque
el juez o autoridad administrativa no podrá declararla de oficio
Conclusión
Es necesario conocer todos los modos de extinción de las obligaciones tributarias para cuando el contribuyente o responsable se enfrente a pagos de tributo conozca como debe actuar.
Una de las formas más básicas de extinción de deuda tributaria es el pago de la misma. :