Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
GES1 (Fiscalidad Internacional) - Coggle Diagram
GES1 (Fiscalidad Internacional)
Derecho Fiscal Internacional y sus principios
Objeto
Resolver conflictos entre ordenamientos tributarios de diferentes Estados.
Fuentes normativas
Convenios internacionales
Normas para repartir el poder tributario.
Derecho de la Unión Europea
Limitaciones al poder tributario de los Estados miembros.
Soft Law
Influencia no vinculante, como el Modelo de Convenio OCDE y sus comentarios.
Principios aplicables
No discriminación
Reciprocidad y cortesía internacional
Buena fe en relaciones fiscales internacionales
Asistencia técnica administrativa
Doble Imposición Internacional
Criterios de sujeción
Nacionalidad
Residencia efectiva
Territorialidad
Tipos
Doble imposición económica
Dos personas distintas gravadas por la misma renta.
Doble imposición jurídica
Dos Estados gravan el mismo hecho imponible a un mismo contribuyente.
Medidas para evitarla
Unilaterales
Convencionales
Métodos
Exención
Íntegra
Con progresividad
Imputación
Íntegra
Ordinaria
Convenios para evitar la doble imposición (CDI)
Normas de reparto del poder tributario
Basados en el Modelo de Convenio de la OCDE
Relevancia del (EP)
Definición
Existencia de un lugar fijo de negocios o agente dependiente.
Distinción
Actividades esenciales
Actividades auxiliares o preparatorias
Implementación de medidas BEPS
Convenio Multilateral (2017) para prevenir erosión de bases imponibles y traslado de beneficios.
Residencia Fiscal
Personas físicas
Más de 183 días en España
Núcleo principal de intereses económicos
Presunción basada en residencia de cónyuge e hijos dependientes
Personas jurídicas
Constitución según la ley española
Domicilio social en España
Sede de dirección efectiva en España
Reglas en los CDI
Remisión a la legislación interna de cada país
Resolución de conflictos mediante "Tie Break Rules"
Guía práctica
Disposiciones clave
Art. 1
Personas de un Estado contratante
Art. 2
Impuestos incluidos en el ámbito del CDI
Art. 4
Criterios de residencia fiscal
Métodos para evitar la doble imposición
Art. 23 del CDI
Plan BEPS
Aplicación mediante el Convenio Multilateral