Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
NORMAS INTERNACIONALES DE LA AUDITORIA audi, Evaluación de la Evidencia,…
NORMAS INTERNACIONALES DE LA AUDITORIA
NIA 230 Documentación de la auditoría
Proposito, establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la documentacion de la auditoria.
. El auditor debera preparar de manera oportuna la docuentacion de auditorÌa
que proporcione
Habilitar a un auditor con experiencia a conducir inspecciones externas de
acuerdo con los requisitos legales, de regulacion y otros aplicables.
La documentacion de auditoria puede registrarse en papel o en forma electronica u otros medios.
NIA 240 Responsabilidades del auditor en relación con el fraude
Proposito: Definir las responsabilidades del auditor al identificar y responder al fraude en la auditoría de estados financieros
Concepto de fraude
Acto intencional de engaño, distorsión o manipulación de los estados financieros.
Error: Equivocación no intencionada en la información financiera
Responsabilidad del auditor
Evaluar riesgos de fraude durante la auditoría.
Detectar incorrecciones materiales causadas por fraude.
Obtener evidencia suficiente y apropiada para mitigar los riesgos de fraude
Identificación de Riesgos de Fraude
Fraude en la información financiera: Manipulación de datos, alteración de transacciones, etc.
Apropiación indebida de activos: Robo de activos, mal manejo de recursos.
NIA 300 Planificacion de la auditoria
Proposito: Establecer los principios para la planificación efectiva de la auditoría, para asegurar que la auditoría sea realizada de manera adecuada y eficiente
Objetivos de la Planificación
Definir los objetivos de la auditoría.
Desarrollar una estrategia general de auditoría.
Establecer un plan de auditoría detallado
Elementos de la Planificación
Estrategia de auditoría: Determinar los procedimientos generales a seguir, teniendo en cuenta el riesgo y la complejidad de la entidad.
Planificación detallada: Incluir las áreas de riesgo, los procedimientos específicos a realizar y la asignación de recursos
Revisión de la Planificación
Actualización continua: Revisar y ajustar el plan durante el proceso de auditoría a medida que surjan nuevos riesgos o cambios en la entidad.
.
Documentación de la planificación: Mantener registros adecuados de la estrategia y plan de auditoría
NIA 315 Identificación y evaluación del riesgo de incorrección material
Proposito: Establecer los procedimientos para que el auditor identifique y evalúe los riesgos de incorrección material en los estados financieros, a través del conocimiento de la entidad y su entorno
Objetivos del Auditor
Obtener un conocimiento profundo de la entidad y su entorno.
Evaluar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, ya sea por fraude o error.
Áreas de Conocimiento de la Entidad
Entorno externo: Entorno legal, económico, tecnológico, y regulatorio.
Entorno interno: Cultura organizacional, estructura, políticas internas, controles.
Transacciones significativas: Entender las actividades de la entidad y las transacciones importantes.
Evaluación de Riesgos de Incorrección Material
Por fraude: Identificación de riesgos derivados de la manipulación intencionada de los estados financieros.
Por error: Identificación de errores no intencionados que afectan la presentación de los estados financieros.
Evaluación de controles internos: Determinar si los controles internos son adecuados para prevenir o detectar riesgos.
NIA 700 Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría
Proposito:Establecer los principios para la formación de la opinión del auditor y la emisión del informe de auditoría sobre los estados financieros.
Objetivos del Auditor
Formar una opinión sobre si los estados financieros presentan una imagen fiel y razonable.
Emitir un informe que refleje la opinión sobre la auditoría de los estados financieros.
Tipos de Opiniones
Opinión sin salvedades (limpia): Los estados financieros están libres de incorrecciones materiales.
Opinión con salvedades: Los estados financieros están mayormente correctos, pero existen ciertos problemas.
Opinión adversa: Los estados financieros contienen incorrecciones materiales que afectan sustancialmente la fiabilidad.
Abstención de opinión: No se puede formar una opinión debido a limitaciones en el alcance de la auditoría.
Elementos del Informe de Auditoría
Introducción: Identificación de los estados financieros auditados y el trabajo realizado.
Alcance de la auditoría: Descripción de los procedimientos realizados.
Opinión: Declaración clara sobre si los estados financieros están libres de incorrecciones materiales.
Firma del auditor: Nombre del auditor, firma y fecha.
NIA 705 Opinión modificada en el informe del auditor
Proposito: Establecer los requisitos sobre cómo el auditor debe emitir una opinión modificada en el informe de auditoría cuando los estados financieros no son presentados de acuerdo con los principios contables generalmente aceptados o cuando no se puede obtener evidencia suficiente.
Tipos de Opiniones Modificadas
Opinion con salvedades :Se utiliza cuando existe una limitación en el alcance de la auditoría o cuando los estados financieros presentan incorrecciones materiales, pero no son tan significativas como para afectar la fiabilidad global de los estados financieros.
Opinion adversa: Se emite cuando los estados financieros presentan incorrecciones materiales significativas que afectan sustancialmente la fiabilidad de los mismos.
Abstencion de opinion :Se emite cuando el auditor no puede obtener suficiente evidencia de auditoría, lo que impide formar una opinión.
NIA 500 Evidencia de auditoría
Proposito: Establecer los requisitos para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para fundamentar la opinión del auditor sobre los estados financieros
Concepto de Evidencia de Auditoría
Evidencia adecuada: Es aquella que es relevante y confiable para la auditoría
Evidencia suficiente: Es la cantidad adecuada de evidencia para alcanzar una conclusión razonable
Fuentes de Evidencia de Auditoría
Pruebas documentales: Documentos originales o copias verificables.
Testimonios orales: Declaraciones de personas responsables.
Observación directa: Inspección física de activos o actividades.
Confirmaciones externas: Evidencia proporcionada por fuentes externas a la entidad
NIA 450 Evaluación de las incorrecciones identificadas en la auditoría
Proposito:Establecer cómo el auditor debe evaluar las incorrecciones materiales identificadas durante la auditoría de estados financieros
Evaluación de Incorrecciones
Incorrecciones materiales: Errores o fraudes que afectan la presentación de los estados financieros.
Evaluar la naturaleza, extensión y causas de las incorrecciones identificadas
Clasificación de Incorrecciones
Incorrecciones no corregidas: Aquellas que no son ajustadas por la entidad y que el auditor considera significativas
Incorrecciones corregidas: Aquellas que son ajustadas durante el proceso de auditoría
Consideración del Impacto
Evaluar si las incorrecciones afectan la fiabilidad de los estados financieros
Determinar si las incorrecciones no corregidas son materiales para la opinión del auditor
Informe de Auditoría
Modificación del informe de auditoría si las incorrecciones no corregidas son materiales
Declaración de la opinión: Considerar si la incorrección tiene un impacto significativo en los estados financieros.
NIA 520 Procedimientos analíticos
PROPOSITO:Establecer los requisitos para el uso de procedimientos analíticos como parte de la auditoría, para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada
Definición de Procedimientos Analíticos
Evaluación de información financiera mediante análisis de relaciones entre datos financieros y no financieros
Objetivos de los Procedimientos Analíticos
Obtener evidencia sustantiva: Utilizar procedimientos analíticos para detectar incorrecciones materiales.
Evaluar la coherencia de la información: Determinar si los estados financieros son razonables, basándose en tendencias, proporciones y relaciones.
Aplicación de los Procedimientos Analíticos
En la planificación: Ayudar a identificar áreas de riesgo y áreas que requieren más atención.
En la ejecución: Realizar análisis comparativos para detectar variaciones significativas.
Al final de la auditoría: Utilizar como una forma de corroborar las conclusiones obtenidas durante la auditoría.
Registrar procedimientos realizados: Documentar los procedimientos analíticos aplicados y los resultados obtenidos.
Justificación de las conclusiones: Documentar cómo los procedimientos analíticos contribuyeron a la obtención de evidencia suficiente.
NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados
El proposito: diseñar e implementar respuestas apropiadas a los riesgos identificados en la auditoría.
Objetivos: Obtener evidencia suficiente y apropiada sobre los riesgos identificados
Diseñar procedimientos de auditoría adicionales basados en la evaluación del riesgo
Respuestas generales del auditor
Ajustes en el enfoque de auditoría.
Mayor escepticismo profesional.
Cambios en la asignación del equipo de auditoría.
NIA 402 Consideraciones de auditoría sobre una entidad usuaria de un servicio
Proposito: Establecer lineamientos para el auditor cuando la entidad auditada depende de un proveedor de servicios externos.
Responsabilidad del Auditor de la Entidad Usuaria
Obtener entendimiento de cómo los servicios externos afectan el control interno.
Identificar y evaluar riesgos de incorrección material relacionados
Evaluación de Riesgos
Naturaleza y alcance de los servicios prestados.
Grado de interacción con la información financiera de la entidad
Posibles riesgos derivados del control deficiente en la entidad de servicio
Impacto en la Auditoría
Determinar si los controles en la entidad usuaria mitigan los riesgos
Evaluar si se requiere una modificación en el enfoque de auditoría
Evaluación de la Evidencia
Calidad de la evidencia: Evaluar si es confiable, consistente y relevante.
Adecuación de la evidencia: Determinar si es suficiente para formar una opinión
Procedimientos para Obtener Evidencia
Pruebas sustantivas: Procedimientos diseñados para obtener evidencia directa sobre las cifras o hechos.
Pruebas de controles: Evaluar la efectividad de los controles internos
Documentar la evidencia obtenida y los procedimientos aplicados.
Registro de las conclusiones alcanzadas con la evidencia
