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LA ENAJENACIÓN
CONCEPTO
Incluye cualquier acto que implique la transferencia
propiedad
posesión
o cualquier derecho sobre un bien
Mueble
Inmueble
la transmisión de dominio sobre bienes a título oneroso o gratuito
Incluye diversas formas de disposición patrimonial reguladas por la normativa tributaria.
DEFINICIÓN:
Comprende actos jurídicos que implican la transferencia de bienes de una persona a otra.
Se considera enajenación
la venta
permuta
cesión definitiva
expropiación
aportes a sociedades
Afecta a personas naturales y jurídicas
Por la naturaleza del bien.
Por la habitualidad de la transacción
Aspectos Específicos y Excepciones
Reinversión
Exención o diferimiento del impuesto si el producto de la enajenación se reinvierte en la adquisición de bienes similares.
Enajenación de Inmuebles
Reglas particulares para la determinación del costo computable y la renta gravable
Enajenación de Acciones
Tratamiento especial según el tipo de acción y el mercado en el que se negocian.
Exenciones y Beneficios:
Casos en los que no está sujeta al impuesto a la renta.
Implicaciones Tributarias
Base Imponible
¿Qué parte de la renta generada por la enajenación está sujeta a impuestos?
Tasas Impositivas
¿Cuál es el porcentaje aplicable a la renta gravable?
Obligaciones Formales
Declaración y pago del impuesto, presentación de documentación, etc.
Habitualidad y Tributación
Se analiza si constituye una actividad empresarial o si es una operación aislada.
Personas naturales
Si la enajenación es esporádica, se grava con el 5% sobre la ganancia de capital.
Personas naturales con habitualidad
A partir de la tercera enajenación en un mismo ejercicio fiscal, se considera renta empresarial y tributa al 30%.
Personas jurídicas
La enajenación de bienes forma parte de sus ingresos ordinarios y se grava como renta empresarial.
Excepción: La Casa-Habitación
Exoneración del impuesto a la renta cuando el inmueble vendido ha sido usado como vivienda habitual.
Requisitos
Haber sido propiedad del enajenante por al menos dos años.
No haber sido destinado exclusivamente a actividades comerciales.
Beneficio tributario diseñado para proteger el patrimonio personal.
Enajenación Forzada: Expropiación
Se considera enajenación cuando el Estado adquiere bienes de particulares mediante un proceso de expropiación.
Personas naturales
La ganancia obtenida por expropiación tributa al 5%.
Personas jurídicas
La ganancia se considera renta empresarial y tributa al 30%.
Debate constitucional
La expropiación no genera un beneficio real, ya que es una imposición del Estado sin negociación.
Cálculo de la Renta Bruta y Costo Computable
La renta bruta se determina como la diferencia entre el ingreso neto y el costo computable del bien enajenado.
Costo computable
Valor de adquisición actualizado por inflación.
Gastos directamente relacionados con la adquisición o mejora del bien.
Aplicable en copropiedades y separaciones patrimoniales.
