Please enable JavaScript.
Coggle requires JavaScript to display documents.
บทที่ 8 เทคนิคการตรวจสอบโดยใช้คอมพิวเตอร์ช่วย - Coggle Diagram
บทที่ 8 เทคนิคการตรวจสอบโดยใช้คอมพิวเตอร์ช่วย
ความหมาย
หมายถึง การนำเทคโนโลยีคอมพิวเตอร์มาใช้ช่วยในเทคนิคการตรวจสอบบัญชี เพื่อให้ได้หลักฐานที่เพียงพอเกี่ยวข้องเชื่อถือได้
ความสำคัญของเทคนิคการตรวจสอบโดยใช้คอมพิวเตอร์ช่วย
1.หากไม่ใช้อาจไม่มีหลักฐานการตรวจสอบที่เพียงพอ
2.ยิ่งใช้ยิ่งเพิ่มประสิทธิภาพและประสิทธิผลการตรวจสอบ
3.เป็นการปฏิบัติตามมาตรฐานการสอบบัญชี
4.เป็นการปฏิบัติตามการกำกับดูแลกิจการด้านเทคโนโลยีสารสนเทศ ITG
ปัจจัยพิจารณาการใช้คอมพิวเตอร์ช่วยการตรวจสอบ
1.ความรู้ความเชี่ยวชาญและประสบการณ์ของผู้ตรวจสอบ
2.ความเป็นไปได้ของเทคนิคที่จะใช้กับอุปกรณ์คอมพิวเตอร์
3.ประสิทธิภาพและประสิทธิผลของเทคนิคการใช้คอมพิวเตอร์ช่วย
4.ข้อจำกัดด้านเวลาและการประสานงาน
5.ความเชื่อถือได้ของระบบและสภาพแวดล้อมของระบบสารสนเทศ
6.ระดับความเสี่ยงในการสอบบัญชี
ประเภทของเทคนิคการตรวจสอบโดยใช้คอมพิวเตอร์ช่วย
1.การตรวจสอบความเชื่อถือได้ของโปรแกรมหรือระบบงาน
1.1. การทำข้อมูลทดสอบ
เป็นวิธีการที่ผู้ตรวจสอบจะทำข้อมูลรายการค้าขึ้นมาเป็นชุดหนึ่งเพื่อทดสอบคำสั่งอิดิตหรือสอบทาน
1.2. การทำข้อมูลทดสอบแบบบูรณาการ
1 วิธีการกลับรายการ
2 วิธีการสร้างหน่วยงานสมสมมุติ
1.3. การทำข้อมูลทดสอบแบบประเมินระบบพื้นฐาน
ข้อดี
คือ หากกิจการจัดทำไว้ในระหว่างการพัฒนาระบบงานจะเป็นประโยชน์ต่อผู้ตรวจสอบในการเปรียบเทียบข้อมูล
ข้อจำกัด
คือ ความซับซ้อนและใช้เวลาในการพัฒนามาก
1.4 การประมวลผลซ้ำหรือการประมวลผลคู่ขนาน
ข้อดี คือ ทำให้สามารถตรวจพบจุดอ่อนของการควบคุมภายในของระบบงาน
ข้อเสีย คือ การสร้างโปรแกรมจำลองผู้ตรวจสอบจะต้องมีความเข้าใจในโปรแกรมที่จะทำการจำลองอย่างลึกซึ้ง
2การตรวจสอบความเชื่อถือได้ของข้อมูล
2.1 โปรแกรมตรวจสอบ
ข้อดี
1 โปรแกรมได้พัฒนาขึ้นให้มีความสามารถใช้ในงานตรวจสอบได้หลายประเภท
2 วิธีการและคำสั่งใช้งานง่ายที่จะเข้าใจสำหรับผู้ที่มีพื้นฐานด้านคอมพิวเตอร์
3 สามารถปฏิบัติงานตรวจสอบได้เป็นอิสระ
ข้อจำกัด
1 เป็นวิธีการตรวจสอบข้อมูลในอดีต
2 ไม่สามารถตรวจสอบร่วมกับเทคนิคที่ใช้ในระหว่างการปฏิบัติงาน
3 เป็นการตรวจสอบแบบค้นพบซึ่งอาจตรวจไม่พบ
2.2 โปรแกรมสำเร็จรูป
ข้อดี
1 ไม่ต้องเสียเงินซื้อโปรแกรมเพิ่ม
2 ผู้ใช้คุ้นเคยกับโปรแกรมและคำสั่งมากกว่า
3 โปรแกรม excel มีการพัฒนาคำสั่งใหม่ขึ้นมาอยู่เสมอ
ข้อจำกัด
1 ผู้ใช้ต้องมีความรู้เกี่ยวกับการใช้คำสั่งในโปรแกรม excel
2 ใช้เวลาและขั้นตอนมากกว่าการใช้คำสั่งในโปรแกรมตรวจสอบสำเร็จรูป
3 ใช้วิเคราะห์เงื่อนไขที่ซับซ้อนมากไม่ได้
2.3 โปรแกรมอรรถประโยชน์
ข้อดี คือ เป็นโปรแกรมที่กิจการมีใช้อยู่แล้ว
ข้อจำกัด คือโปรแกรมเหล่านี้ไม่ได้พัฒนาเพื่อใช้กับงานตรวจสอบ
3 การใช้เทคนิคคอมพิวเตอร์อื่นที่ช่วยการตรวจสอบ
3.1 การฝังคำสั่งเพื่อการตรวจสอบ
ข้อดี
1 ทำให้ง่ายต่อการติดตามและตรวจสอบรายการที่มีนัยยะสำคัญ
2 เป็นเทคนิคการตรวจสอบแบบต่อเนื่อง
ข้อเสีย
1 การฝังคำสั่งลงในระบบงานที่ใช้ปฏิบัติงานจริงทำให้ระบบล่าช้า
2 ความยุ่งยากในการบำรุงรักษา
3.2 การใช้โปรแกรมติดตามร่องรอยและเทคนิคอื่นที่เกี่ยวข้อง
ข้อดี
1 แสดงให้เห็นถึงเส้นทางของข้อมูลที่เกิดในระหว่างการประมวลผล
2 ทำให้ทราบว่าส่วนใดของโปรแกรมไม่ถูกเรียกใช้งาน
ข้อเสีย
1 ต้องมีความเชี่ยวชาญ
2 ใช้เวลาในการประมวลผลมาก
3 ใช้ต้นทุนในการพัฒนาสูง
3.2.1 เทคนิคแมปปิ้งเป็นเทคนิคในการวิเคราะห์ความถี่ในการถูกเรียกใช้หรือการทำงานของโปรแกรม
3.2.2 เทคนิคการทำเครื่องหมายพิเศษและเทคนิคการถ่ายภาพ
3.3 การใช้ระบบผู้เชี่ยวชาญ
ข้อดี
1 ไม่มีอคติในการตัดสินใจ
2 มาจากทักษะประสบการณ์และผู้เชี่ยวชาญ
3 สามารถเข้าถึงอย่างสม่ำเสมอ
ข้อเสีย
1 ยุ่งยากในการกำหนดเกณฑ์และกระบวนการตัดสินใจจากระบบผู้เชี่ยวชาญ
2 ยุ่งยากในการปรับปรุงข้อมูลให้เป็นปัจจุบัน
3 ใช้เวลาในการพัฒนาและทดสอบระบบ
4 การใช้คอมพิวเตอร์ช่วยเป็นเครื่องมือในการตรวจสอบ
หมายถึง การใช้เป็นเครื่องมือช่วยในการตรวจสอบ